应收账款管理篇1

关键词：应收账款管理；信用；企业

中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1673－291X（2011）14－0133－02

与发达国家相比，我国企业的赊销比例低，坏账比例却很高，这与企业的信用管理体制不健全密切相关，从目前的形势来看，应收账款占流动资产的比重、逾期应收账款比例都越来越大。应收账款管理作为企业资金管理的重要内容直接影响到企业资金周转，因此企业应提高认识，解决我国严重的应收账款管理问题，保证企业资金良性周转。

一、企业应收账款管理中存在的问题

目前企业间的竞争越来越激烈，部分商品市场有供过于求的现象，企业为争夺市场份额，采取赊销手段，致使应收账款管理的难度和风险加大，应收账款管理问题成为制约企业发展的一个障碍。

（一）企业利润最大化目标，导致赊销过度

许多企业把追求高利润作为经营目标，过分重视商业利润，而忽视提高自身产品质量，一味采取低价或赊销的方式扩大销售。在此经营目标的驱动下，企业忽略了赊销商品所占用的资金时间价值、应收账款管理带来的交易成本；企业在进行产品营销时，面对新客户，不进行资信调查，为表达诚意盲目赊销。这些必然会导致应收账款逾期、企业流动资金周转不灵。

（二）相应职能部门制度不完善，员工失职

会计监督失效，缺乏相应的财务预警机制，没有设定应收账款回笼率指标及其警戒线。《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。但由于账目清查的周期较长，财务人员普遍忽视应收账款的催收工作或者催收方式不当，增加了应收账款的管理成本。同时，缺少相应的考核制度，部门间的沟通没有及时协调；部分企业的财务人员并不熟悉销售工作，也不熟悉客户的自信状况及其往来销售记录，被动记账；而企业对于账款催收没有确定责任人，两者互相推诿，造成销售人员只重视销售额，不重视实际的账款回收额，财务人员重视记账、做报表，不重视催收账款的局面。

（三）缺少对赊销客户的信用管理

赊销时没有先对赊销的对象做好资信调查和信用评估，没有将企业经营规模和良好资信状况、盈利能力直接挂钩，导致应收账款无法收回，产生坏账。部分企业采取批次押货销售方式，只因前几次对方的按时付款就把客户列为信用等级良好的客户。根据不完全信息动态博弈来看，资信状况较差的企业为获得后续大规模的赊销，会在前几次的试销环节中假装资信良好的企业，若赊销企业没有提高警惕，就会导致最后一笔资金数额巨大的账款无法收回。企业在对待老客户时也不采取动态资信管理，以旧论新，放心地将产品赊销给老客户，殊不知对方可能出现财务危机濒临破产。从上面的具体现象来看，企业对往来客户的资信状况缺乏科学、系统的评估，没有形成相应的信用管理体系，对客户的信誉程度、资金实力、财务状况等缺乏科学的分析，针对不同信用等级的往来客户没有制定差异化的销售策略，导致企业应收账款平均收款期延长，大量资金被占用，坏账率提高，以至资金链断裂，陷入财务危机。

（四）未使用规避应收账款风险的措施

在账款的收回环节中，购货方常常在质量、包装等方面故意刁难，故意拖欠货款或者以此要求降低价格。因此，企业要规避应收账款的风险首先要采取的措施就是订立详细的产品规格、价格、质量条款，并规定双方的权利和义务及违约责任。而现实中，企业对于合同的认识太肤浅，没有签订完善有效的合同协议，从而丧失了为企业争取利益的法律手段。

西方国家在应收账款的管理中，“保理业务”和应收账款有价证券化是比较流行的手段。随着中国加入WTO，我国银行业提供的服务有了很大的改进，很多银行都有下列业务：无追索权的保理业务、买方付息票据贴现业务、票据包买（置换）业务等，而我国许多企业并没有抓住这一契机，没有采取相应的风险规避措施。

二、健全企业应收账款管理体系的对策

一个完整的赊销合同的产生和结束，最关键的是应收账款的产生和收回，因此，我们要健全企业应收账款管理体系，就应从应收账款事前产生进行有效控制，对已发生的应收账款进行监控，采取各种措施控制风险并收回账款。

（一）建立应收账款事前控制体系

建立应收账款的事前控制体系可以分两步走。第一步要确定财务人员和销售人员的责任，建立相应的赊销审批制度和考核指标；第二步要对客户信用进行调查和评估，并建立档案进行管理。

1.明确责任，实行赊销审批，设置指标

明确财务人员和销售人员在应收账款管理中的职责，销售人员负责销售并提供给财务人员完整的销售记录，财务人员进行应收账款的催收和坏账计提等工作。对每一笔赊销业务，应针对购方企业的信用等级和资信状况进行赊销，对不符合条件的赊销客户，营销人员要想对其进行赊销，须经过上级决策、批准。

设置相应的考核指标。确定企业的应收账款总额或应收账款占流动资金的比例，设置财务预警线，使企业的应收账款控制在警戒线之内；应收账款环比减少额度或减少比例时，应将本期应收账款余额与上期应收账款余额相比较，确定其减少额度或减小比例，以保证企业应收账款逐月递减，财务资金状况良性循环；应收账款回笼率，反映企业本期应收货款的回收程度，同时也作为企业销售人员的考核指标，赊销人员的业绩不是以实际销售额为标准，而是销售账款的实际到账额为标准，一定程度上预防企业人员盲目销售，使销售人员提高风险意识，保证应收账款的收回。

2.建立客户信用档案

对客户进行资信调查和评估，可以采取两种方法，通过征信机构和信用评级机构进行客户信用评定，这种方式花费的成本较大，适合大企业；根据企业营销实践过程中积累的经验，自身对客户资信状况和信用状况进行评级。应收账款的管理我们可以借鉴商业银行贷款业务的管理经验。商业银行通常根据“6C”原则，将客户的贷款分为五个等级：正常、关注、次级、可疑和损失。在次级类贷款中，借款人的还款能力出现问题时，依靠其正常经营收入将无法保证足额偿还本息。因此，可以将企业的应收账款进行分为正常、关注和次级三类。企业有经常往来的客户且信用状况良好、品牌知名度较高的大企业可以列为正常类，把企业的往来客户中曾经发生过应收账款逾期的企业列入关注类，对于新开发且信用状况不能确定的客户列入次级类，建立信用档案并针对不同的类别进行管理。次级类客户重点管理，采取转移风险的措施；关注类客户密切关注其企业动向和财务状况，并针对实际情况决定是否采取转移风险的措施。在信用档案的管理过程中实行动态管理，设定一个观察期，如10次业务往来或半年时间，根据情况对正常、关注和次级类的客户进行调整。

（二）已发生应收账款的监督

在合同签订时订立所有权保留条款。我国《合同法》第134条规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。”这样，只有当客户将全部账款付清时，才能取得标的物的所有权，若客户没有付清款项破产，企业仍然具有标的物的所有权，可以避免部分损失，在一定程度上保障了应收账款的回笼率。

财务管理人员应及时分析应收账款的账龄结构，把过期债权款项作为工作重点，动态调整信用档案，提高应收账款的收现效率。将将要到期的正常和关注类应收账款进行及时催收，不仅保证应收账款的及时收现，还可以顺便调查企业的资金状况，若企业不能及时还款，则可以采取风险规避的措施。对于次级类应收账款，若客户资金状况长期好转且没有发生应收账款逾期，可以适当调整为关注类。针对次级类的应收账款的处理则采取风险规避的措施，主要有无追索权的票据贴现、信用保险。企业的应收账款不利于企业自身的融资和资金运用，企业及时将应收账款进行贴现，虽然有部分利息损失，但是加强了企业的资金流动和使用效率。信用保险是企业针对不安全的应收账款的措施，通过信用保险的方式可转嫁风险。

面对日益激烈的市场竞争，企业应综合风险管理的控制方法，建立客户的信用档案，并根据不同类别的应收账款进行分类管理，分别采取正常催收和转嫁风险的方法，从而使企业能保证应收账款顺利回笼，提高企业的经济效益，增强企业的核心竞争力。

参考文献：

[1]姜小兰.浅析企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].广西轻工业，2008，（1）.

[2]马浩.浅议我国企业应收账款管理存在的问题及对策[J].科技创业月刊，2008，（9）.

[3]刘学文.应收账款管理中存在的问题、原因及对策[J].商场现代化，2008，（5）.

应收账款管理篇2

【关键词】应收账款；经营；风险；信用

应收账款是企业在销售商品、产品或提供劳务过程中形成的债权，也就是购货单位、接受劳务单位应付而未付的款项（货款或运杂费）。应收账款管理的好，既加快流动资金周转、降低经营风险，同时还增加企业效益推动企业战略目标的实现。如管理不善，则降低资金周转率和经济效益，严重的可能造成企业资金危机。可见，加强对应收账款的管理，对企业的发展有着重要的意义。

一、应收账款的成因及危害

（1）在激烈的市场经济环境下，企业为提高市场形象和产品市场占有率，不择手段地将产品推向市场。甚至某些风险意识不强的企业，根本不对客户的资信情况进行调查，就盲目地把产品赊销方以期争夺市场，获取利润，造成大量流动资金被客户拖欠占用，企业应收账款数额巨大，经营风险加大。（2）缺乏有效的应收账款管理制度。很多企业根本没有应收账款的管理制度，加之内部管理混乱，财务与业务部门不及时核对业务情况，不能及时了解企业的经营风险，导致应收账款居高不下，没有及时催缴或清理，致使账龄过长，增加呆账和坏账风险。（3）营销激励机制不合理。有些企业为调动销售人员的积极性，只把销售额与业务人员的效益挂钩，不考核销售的回款率，促使销售人员对客户盲目许诺，可以暂时不给货款，人为地使应收账款急剧上升。更有甚者，有的企业工资总额与企业销售业绩挂钩，这更增长了销售人员只求销售额，不顾销售回款的势头增长，最终导致企业的应收账款沉淀，给企业长远发展造成严重的影响。应收账款虽然没给企业造成大量的库存积压，却占用了大量的企业自有资金，降低资金周转率，企业应收而未收的应收账款资产不断增加，导致企业资金沉淀，严重影响企业的正常经营活动。有一笔应收账款就对应一笔销售收入，这就使得以销售收入计税流转税不断增加，而这部分资金必须按期缴纳，这也造成企业在增加销售收入和利润的同时，还使企业自有资金的不断流出。长期来年，销售收入并没真正地让企业有一个漂亮的财务报表，应收账款增加必将增加坏账损失，坏账损失最后将作为企业的经营管理费用冲减企业利润。故应收账款居高不下的企业，经营风险迟早会显现出来。

二、有效管理应收账款的对策

1.建立应收账款内部管理制度。（1）制定产品销售中的赊销制度，确定赊销等级，设置审批权限，明确责任人和经办人的权限范围。赊销必须要由相关领导严格审批，按赊销制度中的赊销等级，由相应的责任人审批。同时，审批的责任人必须清楚地知道自己应负的责任，责任人加强赊销的动态管理，及时掌控应收账款的额度。（2）明确财务和销售部门在应收账款管理中的职责，建立有效的监督机制。销售部门必须对应收账款的及时收回负有直接责任，该笔销售业务的审批者和经办人就是收回货款的直接责任人，扭转应收账款由财务部门负责的错误局面，由财务部门或是销售管理部门指定专人负责对应收账款的核算和监督，重点统计监控产生应收账款的销售业务，财务部门须根据账龄长短形成账龄分析表，统计应收账款的详细信息，综合评估债务人的资信状况，汇总统计应收账款占流动资产比重等财务指标，供企业决策层及时、准确地掌控企业应收账款的实际情况，根据应收账款的风险等级，制定切实可行的欠款催缴政策。（3）健全销售激励机制。企业应建立综合销售额、货款回收率和货款回收及时状况等多种因素的销售激励机制，彻底改变以往销售人员收益只与销售额指标挂钩的错误激励制度。建立内部考核责任制，并将应收账款作为重要考核指标，不但与销售人员的工资、报酬直接挂钩，而且还要与审批者等相关人员的工作业绩挂钩，形成多部门共同对应收账款负责，并共同努力降低应收账款的局面，把坏账损失降到最低。

2.综合行业特征和企业实情，制定有效的信用政策。企业在综合考虑产品利益、成本和货款风险的基础上，对不同的客户进行有差别地赊销的原则性规定就是信用政策，企业要通过各种渠道，如评估机构、其他企业、往来银行、客户、主管部门等，取得有价值、可利用的资信资料，综合评价客户的财务状况、偿还货款能力等因素，正确评估客户的信用状况，并以此为判断确定客户的信用等级，制定相应的信用政策，最大限度地降低由信用风险导致的坏账损失。另外，企业还应该有效利用结算方式规避财务结算风险，如银行汇票、支票等结算货款几乎没有被拒付的，可以大大降低结算风险；而委托收款等结算方式被客户拒付的可能性远远大于银行汇票、支票，更容易产生应收账款。

3.确定应收账款合理的坏帐准备机制。应收账款往往是因为拒付、破产等付款人的主客观原因造成的，一定时期内无法收回，坏账就随之产生，坏账损失可以用直接转销法和备抵法等处理方法。《企业会计准则》规定，因坏账产生的坏账损失，须用备抵法，即通常所使用的余额百分比法、销货百分比法和账龄分析法等预估坏账损失，计入当期费用；遇坏账实际发生后再冲销该业务所对应的已计提的坏账准备和应收账款，即体现会计配比原则，又避免了明盈实亏的财务数据不实。当然，应收账款也受行业和企业规模的影响，应收账款水平也不尽一致，坏账损失产生的可能性也不同，企业要据实确定坏账准备的计提方法和比例。坏账准备的计提比例也要根据历史情况，如以往发生坏账准备的记录很少，企业可以把计提比例降低，反之，则适当提高比例。同时，企业会计准则也规定了企业在计提坏账准备时，不得设置秘密准备，这样可以避免人为操纵利润的现象发生。

应收账款管理篇3

关键词：应收账款管理

一、应收账款形成的原因

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务而形成的债权。应收帐款是企业流动资产的重要组成部分，这是会计上对应收账款范围界定的确认。市场竞争是产生应收账款的主要原因之一。我国正处于由计划经济体制过渡到社会主义市场经济体制时期，由于生产力的快速发展，使市场日益丰富，从而带动商业信用的发展。企业为了自身发展的需要，使用各种营销策略来扩大市场占有率。在保证产品质量的同时，积极做好售后服务工作，并开展各种优惠促销活动，为广大消费者提供良好的服务。与此同时，企业为了更好地推销自己的产品，使用分期付款、赊销等方式来增加销售数量，由此产生了应收账款。确认销售收入的实现与货款到位的时间差。是形成应收账款的另一个原因，按照现行财务管理制度的规定，财务核算采用权责发生制确认企业销售行为的实现，是从产品转移了所有权开始，而不是以收款时间来确认。所以，凡是企业由于产品所有权的转移而没有及时收回的货款，都会产生应收账款。

二、应收账款在市场竞争中的作用

（一）积极作用

在激烈的市场竞争中，企业为了扩大市场份额，使用分期付款、赊销等方式来增加产品的销售数量，通过提供商业信用来吸引顾客，达到增加销售的目的。这样，可以引进市场竞争机制，能使企业尽快地销售产品，减少库存积压。同时，也可以降低为管理库存商品所发生的费用。而顾客也能够因先使用产品、后付款或分期付款而减轻付款压力，达到提前消费的目的。这种销售方式对双方都是非常有利的，是社会经济发展的具体体现。

（二）负面影响

在我国现行经济体制下，企业为了尽快销售产品，必须辅之以多种营销手段，而商业信用的发展，会增加应收账款的账面数额。由于种种原因企业没有及时清理各种应收款项，导致企业现金流入量下降。为了催要货款、企业管理应收账款和调查客户的信用程度等工作增加了费用，甚至产生坏账，给企业带来了不可挽回的经济损失，增加了企业的经营风险。由于企业之间相互拖欠款项，造成扯不清的三角债，给整个社会经济秩序带来混乱因素。

三、应收账款的核算及其管理现状

（一）应收账款问题是社会经济活动中普遍存在的问题

随着改革的不断深入，在经济体制改革的大潮中，各行各业的竞争日趋激烈，应收账款问题成了社会经济活动中普遍存在的问题。不仅仅存在一个行业、一个领域，而是以三角债、多角债的形式渗透于社会经济的方方面面，如果不加以整顿和解决，势必造成恶性循环，严重扰乱市场经济的正常秩序。

（二）会计核算不规范

1．应收账款分类不准确。有的单位财务人员违反财务管理的有关规定，将多个单位往来应收款列入同一个明细科目内，也有的把一个单位的大额往来应收账款分成几个明细科目挂账，以期减轻催收不及时的责任。

2．明细科目设置不合理。一些企业将应收账款挂账时，按经办人员设置明细科目，而不是按购货单位设置明细科目，这就给对方单位和一些业务人员造成可乘之机，管理上出现了漏洞。

3．过户手续不规范。应收账款年初结转上年余额时，有的财务人员为了省事，只简单地写上金额、盖上“上年结转”章了事，给以后的查账、催款工作造成相当大的困难。

4．只顾挂账不管清理。有些企业财务人员工作责任心不强，只要发现发货单上的金额与实收款金额不符，不管金额大小，也不查明情况，一律挂账处理。可挂了账之后又不及时核对清理，积少成多，造成不必要的麻烦。

四、加强应收账款管理的措施

应收账款不但占用企业的生产经营资金，降低了资金的周转速度，而且增加了企业的现金流出量，最终影响了企业的经营业绩，增加了企业的经营风险。据专业机构统计分析：在发达场经济中，企业的应收账款总额一般不高于10%，而相反在不发达的地方，却高达20%。在这种无应收账款管理机制的条件下，为了把应收款降到最低，应采取以下措施：

1、建立客户档案，了解客户信用状况，是进行营收账款管理的重要条件。企业要通过采访、询问、考察来获取债务人的经营地址、通讯电话、联系人和信用程度等信息，并进行登记；建立信用档案，以便及时了解客户付款情况。2、设专人管理应收账款。企业应设专人负责管理应收账款的对账清理和档案工作，所有应收账款每年至少对账一次，对账结束应制作应收账款余额调节表，一试两份，由双方经办人员签字，并加盖企业财务专业章。3、利用会计对应收款实行监督职能。货款回笼取决于结算方式，也取决于应收账款的管理，企业若放松管理，一味片面追求销售额，其资金将会形成恶性循环，影响正常的再生产活动。其次，它是提高企业经济效益的重要途径。由于加强了管理，应收账款收回及时，企业无须因资金不足而大量贷款，从而减少了利息的支出，提高了企业的经济效益。4、加大应收账款管理，降低资金风险必须提高企业领导者的素质。对企业领导者要加强市场经济理论的学习和宣传,使企业领导者真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作。5、加强应收账款的日常管理。对于已发生的应收账款，采取有力的措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策。这通常需要财务部门和业务部门分工协作完成。每一笔赊销业务发生后，需要对应收账款的运行过程进行追踪分析。6、建立企业的应收账款内控制度，加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则；改进内部核算办法，分别针对不同的销售业务，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策；建立严明的资金回笼制度，成立专门收账机构，完善应收账款催收系统；定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计，防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险；建立健全公司机构内部监控制度，针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

五、应收账款的催收管理制度

1、实施全面监督

通过对应收账款的账龄、收账期、收现率等分析判断客户是否存在账款拖欠问题，从而估计潜在风险损失，正确估量应收账款价格，以便及时发现问题，提前采取措施。

2、制定合理的催帐程序

企业对各种不同过期账款的催收方式政策是不同的。对尚未到期的客户，可以婉转的以书信形式催讨；对过期较短的客户，不过多的打扰，以电话或信函催缴即可，以免将来失去这一客户；对过期较长的客户，可以频繁的电话催缴，并措辞严厉。必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼。

六、应收账款的清偿渠道

1、债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项应收账款。

2、债务人以非现金资产清偿某项应收账框。

3、债务人以债务转为资本清偿某项应收账款

4、债务人以修改其他债务条件清偿某项应收账款

5、债务人以混合重组方式清偿某项应收账款

应收账款管理篇4

[关键词]应收账款管理原因

一．关于企业应收账款的管理:

一个企业之所以会产生应收账款，主要是为了给有信用的顾客创造一个良好的消费环境。以提前消费，事后结帐的形式。这样即能方便一批老客户，也能吸引一批新客户。这种顾客在企业消费时，先不付款，而是以签单的形式确认消费从而产生企业的应收账款。

我这次毕业实习的单位是某水务集团饮料有限公司，这是一家以成本会计核算的企业，主要经营矿泉水的生产与销售，因为市场竞争力的日益加剧，我们公司为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高自己的产品质量，和降低产品价格，及提供良好的售后服务等传统的策略之外，建立在商业信用基础上的赊销行为不失为一种重要的经营手段。所以我们公司在应收管理方面主要也是以签单的形式进行管理。

我们公司的签单数额越大，其承受坏账损失的风险就会越高。如果不对应收账款的增长进行及时有效的控制，就会增加我们公司的坏账损失。将会对公司正常的生产和发展造成严重影响，以导致公司的财务状况恶化。所以加强企业应收账款的管理，有利于合理的资金结构，保证资金的良性循环，还有利于摸清企业的家底，能减少资产的流失，还能有效的防止企业不必要的亏损，真实的反映我们的经营成果。有利于完善企业内部核算制度和真实的披露会计。由于应收账款具有应收而未收的特点，它即能反映企业的经营效益，也会有可能因日后某种原因而无法收回造成坏账损失，严重影响企业经营的效益与业绩。应收账款作为我们公司营运资金管理的一项重要内容，它也直接影响到我们公司的营运资金的周转与经济效益。

因此现阶段研究与探讨如何有效的对应收账款进行风险控制，增加风险意识，指定防范措施，是我们公司在经营与管理方面的一项重要内容，具有很重要的现实意义。

应收账款是一个公司所拥有的，要经过一定的期间才能兑换的债权。因此在我们公司收回这笔款项之前的持有时间内，它不但不会增值，反而会随着时间的推移，会让公司付出一定的代价。如果我们公司的应收账款不能及时的收回的话，公司的资金就无法继续的周转，正常的生产经营活动就会被阻碍，不但不会对我们公司自身资金运转产生不好的影响，而且还可能会引发各个企业之间相互拖欠款项，从而形成严重的债务问题。如果我们公司的应收账款一旦形成呆账，就会使之部分资金滞死，更会使我们公司的财务造成重大损失，甚至还会危及到我们公司的生存与发展。所以加强我们公司应收账款方面的管理，避免或减少公司损失的发生，保证公司经营活动的正常进行，及提高公司的经济利益，是十分必要的。

二．成应收账款的原因:

第一点原因：公司长期没对帐，由于我们公司在交易过程中货物与资金流动在时间有差异以及票据的传递、记录等都有可能发生误差的可能，所以我们公司在出现了债权债务的双方没有及时的对帐从而造成应收账款。

第二点原因：公司在对应收账款的账龄分析不明确。我们公司仅是在其资产负债表的补充资料上加以说明三年以上的应收账款的数额，由此公司对已超过赊销期而尚未收回的款有多少、分别超期多长了等问题模糊不清，所以这也是造成应收账款的原因之一。

第三点原因：公司没有明确的对应收账款的风险进行管理。公司客户的资信度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或者是确无偿还能力？不得而知。这是我们公司造成应收账款的很重要的一个原因。

第四点原因：公司在对应收账款管理责任部门不清。虽然我们公司有专门的催款人员。但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不清楚。

三．企业对应收账款采取的措施：

（1）我们公司应该制定科学有效的信誉政策，对公司的客户应该制定一个信用登记，对信誉好的客户可以给予一定的销售折扣；

（2）还要控制应收账款发生的规模，如果我们公司应收账款发生额越大，那风险也就越高。（3）公司的各部门应配合我们财务部门，加强对应收账款的日常管理与分析；

（4）我们公司还要着重加强对逾期应收账款的催收管理，对于确实无法收回的应收账款，建立合理的坏账注销制度这样才能最大限度的减少应收账款的损失；

（5）在合理搞好公司应收账款的同时，还要对其他可能发生的应收账款事实有效的管理。

总结：

在公司的财务部实习了两个多月,我觉得一个企业的应收账款的管理是很重要的。作为某水务集团子公司的饮料有限公司，财务部是我们公司的重要部门之一，对财务管理水平应不断的提升，制定一个良好的应收账款的规章制度，可以最大限度的减少公司的损失。每增加一笔应收账款都会加巨公司在资金管理上的风险，所以这两多月的实习经验让我更加了解对加强我们公司的应收账款的管理与核算的重要性。对于我这个会计岗位实际操作的新手来说，除了做好基本的会计工作外，还要加强对企业应收账款的管理的学习，不断的积累自己的实际经验，为自己走入社会做好充分的准备。在财务部门老师的正确领导下，我对企业应收账款的管理有了更多的了解，我自己感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。

参考文献

[1]许文珍，浅析应收账款管理[J]，税收与企业

[2]陈显兰，企业走出应收账款困境的思考[J]，四川会计

[3]林钧跃。企业赊销与信用管理[M]。北京：中国经济出版社

应收账款管理篇5

关键词：应收账款问题建议

一、应收账款相关知识

1、应收账款定义。应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。

2、应收账款的范围。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。

3、应收账款产生的原因。应收账款，是公司因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。所以，应收账款管理是一个企业管理的重中之重。

二、应收账款管理不善给企业带来的影响

1、企业效益下降。降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：①企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。②所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。③现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4、对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

5、增加出错概率。增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。

三、强化应收账款管理的建议

1、加强应收账款的控制措施。①确定适当的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。②加强产品生产质量和服务质量的管理。在产品质量上，应采取先进的生产设备、聘用先进技术人员，生产出物美价廉，适销对路的产品，争取采用现销方式销售产品。如果生产的产品畅销，供不应求，应收账款就会大幅度的下降，还会出现预收账款。同时在服务上企业应形成售前、售中、售后一整套的服务体系。③确定应收账款最佳持有额度并对客户使用奖惩政策。确定企业应收账款的最佳持有额度是在扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡，企业信用管理部门要综合考虑企业发展目标，以确定一个合理的应收账款持有水平。为了促使客户尽早付清欠款，企业在对外赊销和收账时要奖罚分明。即对于提前付清的要给予奖励，对于拖欠付款的要区分情况，给予不同的惩罚。④建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏账损失的准备金制度，以促进企业健康发展。

2、加强应收账款的日常管理措施。①实施应收账款的追踪分析。赊销企业有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。②认真对待应收账款的账龄。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化，把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。③谨慎对待应收账款的转换问题。虽然应收票据具有更强的追索权，但企业为及时变现应急应收票据贴现，会承担高额的贴现息。另外，企业可通过抵押或转让销售业务将应收账款变现，这些虽然都可以解决企业的燃眉之急，但都会给企业带来额外的负担，并增加企业的偿债风险，不利于企业的健康发展。④进一步完善收账政策。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

3、应收账款的催收措施。①企业内部对应收账款的动态管理。在中小企业，应收账款的规模较小，企业的财务部门通常只是向业务员提示应收账款即将到期或已经逾期的期限，并为业务员提供业务发生的有关原始单据，供业务员催款使用。但在大的集团公司，财务部门应该设立专人负责应收账款的管理。同时财务部门协助有关部门制定收回欠款的奖励制度，加速逾期账款回收。②定期分析应收款账龄以便及时收回欠款。一般来讲，逾期时问越长，越容易形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄，向业务部门提供应收账款账龄数据及比率，催促业务部门收回逾期的账款。财务部门和业务部门都应把逾期的应收账款作为工作的重点，分析逾期的内容有：客户的信用品质发生变化了吗、还是因为市场变化，客户赊销商品造成库存积压、客户的财务资金状况因什么原因恶化等等。考虑每一笔逾期账款产生的原因，采取相应的收账方法。在向客户催收货款时，必须讲究方式才能达到目的，催收应收账款的方式一般有：(1)由公司内部业务员直接出面。一般情况下，业务员可能与客户有多年的交情，见面易于沟通，这是其他人所做不到的。(2)由公司内部专职机构出面。在业务员的协调下，可以集中多人的智慧采取最佳方式与客户接触和谈判，避免可能的极端行为给催收造成不必要的麻烦。(3)委托收账公司追讨。做了种种努力，仍未能收回客户欠款时，为了避免耗费无法预测的追讨成本，这笔逾期应收账款的追收工作可以委托专业的收账公司继续追收。

参考文献：

1、冯淑霞浅谈应收账款管理山西财税,2004(8)