内控制度范文

由于长期受计划经济的束缚，我国在企业内部控制制度建设上尚处于摸索阶段，还存在诸多问题，主要表现在：

1、企业管理层重生产、轻经营，重开发、轻内部管理，甚至把内部控制制度看成仅仅是财务管理部门的事，而没有把内部控制放在整个企业经营管理的高度来考虑。

2、有的企业虽建立了财会规章制度，但仅是纸上谈兵，流于形式，而未得到切实的贯彻执行。

3、忽视财务内部稽核和内部审计的作用。有的企业没有财会部门的稽核，有的内部稽核不规范，未形成制度。

4、在日常经营管理方面，比较麻木。内部管理缺陷视而不见，使一些事故隐患长期得不到发现和解决。

《会计法》对建立内部控制制度做出了明确规定，建立现代企业制度更要求企业建立和完善内部控制制度。针对当前企业在内部控制方面出现的一些主要问题，应从以下几方面着手：

1、分工要合理。把一项经济业务的全部过程分成若干部分或环节，分别由同一部门不同人员或者不同部门不同人员共同完成，避免由一个人自始至终的包揽，从而实现权利分割。

2、岗位间要牵制。内部牵制就是要求企业经济事项与会计事项、企业内部不同职责岗位、重大经济事项的决策和执行相互分离、相互制约。会计工作中的内部牵制就是会计帐物与事物分离，保证账钱分管、帐物分管，会计人员不能既管账又管物，会计不得兼任出纳。

3、审核要严格。从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账，整个过程的每一步都要有严格的检查、审核。实现下道会计程序对上道会计程序进行有效的检查监督。同时要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作。

4、注重成本效益关系。用于制定和执行控制制度付出的成本和其产生的效益关系，应按照重要性原则来处理。对那些反映生产经营活动和对财务状况有重大影响的会计信息，设计内控制度时要严格、细致、系统；对于不是很重要的经济业务，设计控制制度时可以简化程序。

5、建立完善的经济责任制。参与经济业务的相关人员要有明确的工作职权和经济责任，同时要建立与之对等、统一的奖惩考核制度。

企业内部控制是一个大系统，受到企业内、外部环境的影响，涉及到方方面面。实现企业内部控制，一定要根据企业经济活动的内容特点、经营管理的目标和管理要求提炼内部会计控制目标，从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员相互制约关系出发，建立完善的多项控制制度，组成一个严密的控制系统。

1、组织机构控制制度。包括企业内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制制度，两者之间应当相互监控。各组织机构的职责权限必须予以授权，每类经济业务的运行必须经过不同部门，检查者不从属于被检查者。

2、不相容职务分离制度。如果一项经济业务集中由一个人办理时容易发生错误或舞弊行为，这项业务需要制定不相容分离制度。使经济业务授权职务与执行职务分离、执行职务与纪录职务分离、纪录职务与审核职务分离、保管财产职务与纪录职务分离。

3、授权批准制度。企业应根据各级组织机构和负责人的岗位职责，确定其批准权限，使每项经济业务都有人把关，防止授权不当或现象的发生。对于一般日常经济业务，通常作为一般授权，在单位的规章制度中予以明确。对于特定的特殊经济业务实行特定授权制度，只有经过授权批准后才能进行。

4、财产安全控制制度。为保护单位的财产物资安全，在企业内部建立各种控制制度，如限制财产接近制度、定期财务资产清查制度、组织机构控制制度、信息质量控制制度等。只有授权批准的人员才有接近资产的权利，以保护资产的安全。

5、预算控制制度。企业要根据市场预测和自身生产经营状况，编制详细的经济业务预算或计划。企业要通过授权明确预算的执行控制权，预算内资金实行责任人限额审批，限额以上的资金实行审批，以严格控制预算外支出，保证预算或计划的顺利完成。

6、会计监督制度。主要是通过会计人员规范的会计核算和会计反映来参与经济活动控制。以保证会计信息质量为目标，进行能动地自我调节、自我约束控制。

内控制度范文篇2

文章编号：1005-913X（2015）08-0166-01

一、内部控制制度

“内部控制”一词最早出现在1936年美国会计师协会的文告中。而首次正式提出内部控制的定义是在1949年，美国公共注册会计师协会所属的会计程序委员会（CPA）发表了一份题为《内部控制：系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的特别报告，提出“内部控制包括一个企业内部为保护资产，审核会计数据的正确性和可靠性，提高经营效率，坚持既定管理方针而采用的组织计划，以及各种协调方法和措施”。可见内部控制的发展进入了内部控制制度阶段。1958年该委员会又了第29号会计程序公报《独立审计人员评价内部控制的范围》，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类。

二、内部控制的核心和内部控制目标

（一）内部控制的核心是内部牵制

内部牵制的含义在于职责分离，通过职责分离，任何一个人很难进行舞弊或类似行为而不被发现，这有助于减少舞弊行为。任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务，每项业务都必须由两个以上的或部门重复操作才能完成，通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。在现代内部控制理论中，内部牵制仍然占有重要的地位，内部牵制是内部控制的核心。

但是，从效率的角度看，牵制和效率是互相冲突的。企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成，这一过程需要耗费大量的时间。例如，企业生产领用材料时，经办人员需要填写领料单等申请文件，经使用单位领导批准，仓库人员才能发料，再由记账人员记账。整个过程看起来程序复杂，很耗费时间，也降低了办事的效率。要不要建立内部本体制度，当然是要的。不过要注意牵制和效率两者的关系，片而强调某一方面会使两者产生矛盾。过于强调牵制，将使工作拖拉，效率降低；而过于强调效率，则会加大企业财产物资被盗窃或滥用的风险，出现不必要的失误。牵制和效率要两相比较取其轻，从而建立起良好的内部牵制制度。既能符合内部牵制原则，又能提高工作效率。

（二）内部控制的目标

内部控制目标是内部控制制度应取得的结果。企业采用内部控制制度的出发点就是要达到内部控制目标。内部控制目标主要有以下几个方面：1.保证会计信息的正确性可量性；2.维护企业财产物资的完整性，防止资产流失；3.保证经营活动的经济性和效率快；4.保证既定的方针、政策的贯彻执行。

可以这样，上述属于内部会计控制的目标是第1、2两个目标。企业所有者期望获得真实、可靠的会计信息，正确估价企业的财务状况，以便进行正确的投资决策，内部会计控制可以保证实现这一目标。同时，保证企业财产的安全、完整，也是外部利益关系人对企业管理者的最低要求。属于内部管理控制制度的要求的目标是第3、4两个目标。为了实现企业经济效益最大化，必须建立内部管理控制制度，以满足提高经营活动的效率，促使企业相关人员全面履行其受托经营责任的要求。内部管理控制制度虽不直接涉及财务会计活动，但它对内部会计控制制度有着直接的影响，它是内部会计控制制度的基础和前提。

三、内部控制的手段

（一）组织规划控制

组织规划控制是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。

（二）授权批准控制

授权批准控制是指对单位内部部门或相关人员经济业务时权限控制。

（三）文件记录控制

文件记录包括管理文件记录和会计文件记录。管理文件是以书面形式明确企业各级管理人员的责、权、利及企业的各种方针政策。会计文件是通过会计循环正确反映经济业务的发生、处理和结果。正确的文件记录是其他控制有效性的保证，也是企业保持高效率经营和质量信息的手段。会计中所应用到的各种凭证、账簿都是文件记录控制的具体形式。

（四）实物安全控制

主要是通过限制接近、定地盘点和比较、保护记录、保险等手段保护实物资产安全的控制。如库存现金出纳员负责保管。

（五）职工素质控制

企业一般在招聘、录用、培训、晋级等方面对职工素质进行控制，以保证职工既忠诚正直，又认真勤奋，有较强的工作能力。

（六）预算控制

主要是指通过经营预算、资本预算、财务预算来对企业经营活动过程的控制。包括在编制预算过程中发现企业在经营过程中所出现的问题，并及时解决和纠正以保证各种目标的顺利实现。

（七）业绩报告控制

业绩报告控制是企业的各级管理人员按时向企业管理层报告各种经营、财务执行情况及结果的控制。以使管理层掌握信息，加强对经济活动的控制，进而改善经营、提高经济效益。一般通过完善各种内部报告制度及报表体系来达到目标，报告间隔期限根据事件的重要性确定，若重要性大，一般间隔较短；重要性不大，间隔期可长一点。

内控制度范文

关键词：经济效益；企业环境；内部研究；内部控制；

所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。

一、我国企业内部控制执行存在的问题

财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式，了《内部会计控制规范——基本规范》和具体内部控制规范，标志着内部会计控制制度体系初步形成。自规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善以及管理上起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。

（一）企业内控制度制定环节存在不足

目前，有多数企业管理者对企业内部控制制度认识不足，对企业自身会计控制的建设持松弛态度，还是以传统经验代替规范化管理措施和手段，而对现行国家制度不理不问。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。

（二）企业管理者越权现象比较严重

由于体制等原因，我国企业出现了一股大权独揽结构导致了“内部人员控制”现象严重失调，很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相互背离，造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因此内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。（三）会计人员素质及专业胜任能力偏低

一方面，企业会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益问题驱动而背离自己的做人原则，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而随同相关其他人员一起参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。因此会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业自身发展的要求，严重制约了企业内部控制的建设，使内部控制形同虚设。

（四）内部审计的监督作用发挥有限

首先，内部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。

二、中小企业内部控制问题的解决

（一）建立健全内控体系

1、建立组织规划控制机制某些相互关联的职务不能集中于一个人身上，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预.

2、建立授权批准制度应该对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。

3、实行预算控制企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权。

4、实行实物控制一是应严格控制对实物资产的接触，；二是定期进行财产清查，做到账实相符。

5.有效性原则。内控制度的设计必须以“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查:

（二）责权利结合，实行责任追究制度企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任，建立责任追究制度

可以把财务指标落实到单位和个人，并赋予财务管理责任人相应的管理权限，根据履行职责的情况在年末进行考评，依据考评结果，分别给予物质、精神奖励或处罚。对于不履行职责差的人员，一定要有追究责任的过程。

（三）建立员工培训机制前已述及，中小企业的员工整体素质较低，而科学的内控体系又与员工的素质密切相关

企业应结合实际，建立切实可行的员工培训机制。通过培训，使员工更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高自身的思想素质和业务素质。

（四）加强内部审计控制内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性

企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。

结束语

中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展。

参考文献：

[1]田源.大型企业内部控制设计研究[D].太原理工大学，2006.

[2]刘治宇.我国企业内部控制环境因素研究[D].河海大学，2007.

[3]帅常娥.基于学习型组织理论的我国企业内部控制研究[D].合肥工业大学，2007.

[4]陈慧.现行企业内部控制制度存在的问题及其对策[J].南京财经大学学报，2008.

[5]邵文定.会务简讯[J].上海会计，2008.