财务状况的监督范文

关键词：新会计制度企业财务管理

一般来说，企业所开展的财务会计工作需以自身特征为基点，主要是对执行预算的记录、监督及反映工作，其对企业可持续发展，具有十分重要的推动作用。基于新的适合环境下，伴随新会计制度的制定实施，这对于我国企业财产安全的完整性保护，推进企业稳健发展及促进预算收支计划的完成均具有始终重要的现实意义。本文基于新会计制度下，探讨分析了企业财务管理的现状，且提出了些许针对性管理措施。

一、新会计制度下企业财务管理工作

企业财务管理工作，既定目标为：以货币为单位，反映企业的财务收支情况，另对资金运作予以真实反映，另外，还利用相关系统，对企业相应经济活动进行最优化管理。新会计制度下的企业财务管理主要涉及到机制、规章制度、法规及法律等内容。基于新会计制度的影响及作用机制下，企业需要对财务管理各项工作进行优化与改革，企业，需以我国会计法律及会计法规为基础，在与之相符的情况下，对其经济管理活动，以及各项收支情况，给予全面而又系统性的反映。要保证企业所开展的财务管理工作，不仅合规且合法，另外，所开展的工作还需做到依法开展与落实，需能与国家有关法律政策相符，将其各项监督职能全面、切实及有效的发挥，要能够为企业管理者，以及其他类型的信息使用者，提供更为真实、全面且准确的信息，以此为决策制定，提供充实依据。

二、企业财务管理现状

（一）财务管理理念缺乏

对于企业日常运营管理而言，其并非将营利作为其目的所在，而是为群众提供优质服务为宗旨，就其财务资金来讲，多为政府无偿性的拨款或补贴。这促使企业，在资金利用中，存在忽视资金管理的状况。伴随我国市场经济体制改革的日趋深入，许多行政单位较多存在利用国有资产，开展各种额外经营活动，从中获取更多收入，诸多企业，未能设定与之对应的财务风险分析、评估及应对机制，造成其所支配的财务资金，诸多。如一些事业单位，在银行贷款获取之后，将其用于各行业中的中长期投资，此种做法便存在债务性筹资风险；另外，些许事业单位在对内、外投资方面，存在较大程度超出自身能够接受或承受的范围，至此，便会形成资金周转困难，进而引发财务风险；此外，也存有资金清算及账务处理等领域存在核算风险。

（二）财务预测及控制管理缺乏

由于企业资金来源，多为财政划拨，乃是无偿性的，因此，诸多行政业单位的在实际财务管理过程中，财务预算占有较大比重。但即使这样，在日常财务管理当中，仍然缺乏对预算资金及财务预算的有效控制。企业，通常未能充分准备财务预算各项编制工作，未能以实际需求为出发点，造成在预算编制方面，出现不准确及不合理状况。而在资金使用中，在财务管理及预算上又缺乏对资金的约束力，当下拨资金后，实际利用中，未能依据预算对财政资金的使用进行合理分配，造成财务在管理上出现混乱状况，甚至存有挪用专项资金的违法事件。

（三）财政监督不到位

诸多企业，在开展财政监督时，严重缺乏事后检查工作，另外，在事前监督、事中监督方面，同样不足，在监督方式方面多为突击检查，缺乏日常宽领域监督；在监督内容上，多为单一事项，未能做到全方位、全过程跟踪资金使用情况。此外，许多企业的会计核算工作，存有十分明显的过度依赖会计中心的状况，造成自身的财务管理弱化，在财务监督力度方面出现严重减低状况。

三、新会计制度下企业财务管理完善对策

（一）树立符合新会计制度的科学财务管理理念

对于企业而言，需按《内部会计控制规范》及《会计法》相关规定，就单位负责人的责任主体地位予以明确，在认识内部会计控制建设方面，需提升企业的重要性，依据新会计制度规范要求，树立更为严谨而又科学的财务管理理念，在财务管理过程中，需最大限度减少人为因素的干预，分清类型，优化财务资金支出机构职能，梳理工作内容及流程，使得财政资金能够用在实处，提升透明度，提高资金使用效率。

（二）提升财务管理制度的规范化和严谨度

企业需不断完善其自身的财务管理制度，确保高效、有序的开展财务管理工作。重点完善各领域的财务管理制度，如稽核、监督管理等方面。依据新会计制度，对不相容岗位分离制度，严格执行，通过强化专业培训，提升核算水平，对岗位责任制，严格遵循并执行，明确管理人员职责。核算及审批中，需与标准相统一，收支核算中，需做到透明与公开，且接收各界的监督，强化会计核算真实性，保证预算控制的准确、到位。

（三）强化财政监督及资产管理工作

企业需对资产记录、登记及估价等工作严格执行，在资产购买过程中，需实施科学合理的计算评估，避免出现闲置状况，需由相关采购部门实施统一采购，在采购方式的选择方面，需与新会计制度相关要求相符，还需合理合法，此外，在调拨资产时，需进行细致审核、登记工作，确保责任明确及手续齐全。新会计制度的实施对于我国企业财务管理产生了深远影响，通过新会计制度下单位财务管理工作的进一步强化，对于管理效率的提升具有重大现实意义。在监督企业财政时，需在外部监督方面进行强化，加大监督力度。财政主管部门及审计部门，需在对企业检查监督上予以强化，进而做到对财务管理及会计工作中所存在的问题及时纠正及规范，遵守新会计制度下的各种法律条款及规范，可通过外部监督与内部管理联合举措，促进财务管理工作的规范化与科学化。

参考文献：

[1]黄珊.试论新财政体制下企业财务管理的改革[J].商业经济，2009（6）：29-30

财务状况的监督范文篇2

国有资本收益的确认包括对国有资本投资企业的会计收益进行确认和对国有资本应当分得收益进行确认两部分。两部分收益确认的程序、方法有很大不同，而且企业会计收益的确认是国有资本应分得收益确认的基础。

1.企业会计收益的确认。国有企业会计收益的确认实际上是根据会计准则和相关法规，确认会计利润的真实性，防止利润虚增或虚减。国有企业按照规定，年末需依据有关会计账簿记录和相关财务会计资料，编制上报财务决算报告，反映企业年末结账日财务状况和年度经营成果、现金流量、国有资本保值增值等基本经营情况。中央企业于2008年1月1日起全面执行新企业会计准则。执行新准则，相同的经济业务采用不同的会计政策处理，将影响企业的财务状况和经营成果，进而影响国有资本收益。

2.国有资本应分得收益的确认。国有资本应当分得收益的确认是指根据有关财务法规确认国有资本应分得的利润，防止同股不同利。在确认国有资本应分得收益时应贯彻以下原则：(1)等量资本获取等量收益。防止企业在内部人控制下，采取各种手段侵蚀国有资本股权收益，如同股不同权、同股不同利、国有股低价转让、剥夺国有股配股权等。(2)统筹兼顾，适度集中。要统筹兼顾企业自身发展和国民经济宏观调控的需要，合理确定国有资本收益分配的比例。从既有利于继续支持国有企业改革和发展，又有利于国家宏观调控、规范企业收入分配秩序出发，国有资本经营预算初期，国有企业税后利润收取比例的确定，应以“适度、从低”为原则。(3)循序渐进，分类处理。我国不同行业企业由于受不同条件因素的影响，税后利润水平差异很大，不宜采取“一刀切”的办法，统一确定一个上交比例。因为企业的现金流和资本结构不同，对不同行业的不同企业需要一个不同的比例。二、国有资本收益的监督管理

国有资本收益在管理上存在的主要问题，一是国有资本收益的确认不正确。二是国有资本管理过程存在层层授权、链过长，导致信息层层失真。因此，构建一个有效的国有资本收益监督管理机制，是防止国有资本收益的流失和转移的必要措施。监督主体包括企业、社会中介机构和国家。

1.企业监督。国有资本收益的企业监督主要是指公司治理结构、内部审计及内部控制系统。(1)公司治理结构。内部治理主要是通过一定的制度安排，使出资者（股东）能够运用自己享有的监控权来建立对其人（经营者）的监督和约束机制。这种制度安排包括以下几方面:①促进股权多元化，引入更加积极的股东，提高公司内部治理结构的有效性。②增强董事会的功能，建立对经理人员的有效约束机制。③强化监事会权威。现实中，上市公司监事会的权威和受重视程度往往不够。④以股权激励方式建立市场化、动态化、长期的激励机制。(2)内部审计。在企业决策、执行与监督组成的企业管理体系中，内部审计处于监督位置上，代表经营者对本企业和基层单位进行经济监督评价。在我国的审计体系中，内部审计发挥着基础性的作用。(3)内部控制。设计合理并且执行有效的内部控制可以保证财务报表的可靠性,减少财务信息失真，保证国有资本收益确认准确。

2.社会中介机构监督。国有资本收益的社会中介机构监督主要指会计师事务所对国有资本收益实施的监督。在现实中，会计师事务所在国有企业年度财务决算、国有企业改制及国有资产评估中均扮演着重要的角色。其中，注册会计师受托对国有企业财务报表进行审计，在一定程度上保证企业会计收益的准确确认。为保证企业年度财务状况及经营成果的真实性，根据财务监督工作的需要，国资委统一委托会计师事务所对企业年度财务决算进行审计。

3.国家监督。国有资本收益国家监督是指由国家审计部门、财税部门及外派监事会等对国有资本实施的监督。(1)审计监督。在我国审计监督体系中，国家审计处于最高层次和主导地位，它的重要职能之一就是对国有资本进行宏观和微观的监督。从宏观角度看，政府审计部门要在审查监督国有资本配置与使用的合理性和合法性方面、重大投资项目的监督方面、在国有资本收益分配的合理性与合法性方面要发挥应有的监督作用。从微观角度看，政府审计部门对企业财务状况和经济效益状况也要进行监督。与注册会计师审计共同形成防止国有资本收益流失的防线。(2)外派监事会。2000年3月，国务院颁发了《国有企业监事会暂行条例》，进一步明确监事会以财产监督为核心，对企业的财务活动及企业负责人的经营管理行为进行监督，确保国有资本及其权益不受侵犯。

参考文献：

[1]宋文阁:国有企业利润及利润分配管理中存在的问题及对策.国有资产管理，2005.05

[2]陶友之:破解国企利润上缴的十个难题.上海市经济管理干部学院学报，2006年第6期

财务状况的监督范文

关键词：科研事业单位；财务监督；对策

作者简介：聂菊玲（1965―），女，河南省安阳人，中国农业科学院棉花研究所科长，会计师，研究方向：财务会计。

李丽霞（1965―），女，河南省平顶山人，中国农业科学院棉花研究所财务科科长，会计师，研究方向：财务会计。

中图分类号：F231.6文献标识码：Adoi:10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2011.07.02文章编号：1672-3309（2011）07-61-02

一．概述

（一）财务监督

财务监督是指依据相关法律法规对单位财务活动的合法性、效益性等所进行的监督和检查，以保证财务活动的良性运行,实现单位资源的优化配置和合理利用。[1]从内容上来划分，财务监督包括：对单位原始凭证的审计和监督工作；对财务会计报告的真实性、完整性进行审核；对财务收支范围、合法情况进行检查和监督；对单位财务计划尤其是预算执行情况的监督工作等。从监督主体划分，可分为内部监督和外部监督。从监督所处的阶段不同，可分为事前监督、事中监督及事后监督。

（二）财务监督的重要作用

通过高效的财务监督，可以督促相关单位认真贯彻落实国家有关的法律法规及政策安排，强化其守法意识，促进会计核算和财务管理的规范化；通过财务监督职能的履行，及时发现和揭露财务活动中存在的违法违纪行为，并采取有效措施给予威慑和制止，保护国家资产的完整和安全，维护财经秩序的有序进行；通过财务监督结果的反馈，全面系统地了解单位财务运作的情况，依法做出改进建议或监督检查结论，以更好地提高资金的使用绩效，实现单位的可持续运行。

（三）加强科研事业单位财务监督的重要性

科研事业单位是我国科研工作开展的重要力量。随着科学技术在促进经济发展、增强国力等方面的作用日益凸显，国家在推进科研事业发展中投入了大量的人力、物力及财力。根据相关规定，我国对科研事业单位实行核定收支、超支不补、结余留用的预算管理办法。因此，为保障单位财务预算的有效执行及取得良好的经济效益和社会效益，需加强财务监督职能。另外，近年来，科研事业单位因财务监督不到位而导致经济案件频发，不仅直接造成了单位财产的损失和减少，影响科研事业单位工作的正常进行，也损害了科研事业单位的形象，造成严重的负面影响。因此，加大科研事业单位的财务监督力度，通过财务监督职能的行使，保障科研事业单位财产的安全性和完整性，既有效防止经济案件的发生，也有利于单位财务管理水平的提升，从而保障财务会计信息的真实性、准确性，为科研事业单位的管理和决策提供及时的、有价值的信息和数据支持。

二．当前我国科研事业单位财务监督的现状分析

（一）内部财务监督存在的问题

1．忽视财务监督

科研事业单位财务监督活动是在单位负责人的领导下进行的，受自身观念的影响及科研事业单位经济业务涉及环节较少、业务比较简单等特点的影响，部分科研单位负责人对财务监督存在片面认识，认为科研事业单位无须重视和关注财务监督；也有部分科研单位为了个人利益或单位小团体利益，限制财务监督职能或进行财务监督报告的造假，同时对于外部财务监督工作不予配合，甚至阻碍相关监督工作的进行。

2．内部财务监督地位不明确

一是科研事业单位的内部财务监督行使部门与其他内设部门处于同一等级，财务监督处于尴尬境地，财务监督职责不清。因而，不可避免地出现在财务监督过程中，财务监督活动的开展无法得到积极的配合，甚至出现财务数据信息失真的现象，严重影响财务监督职能的发挥。二是，作为科研事业单位的内属机构，当涉及到整体利益和局部利益中突时，也难独立于本单位领导的意见，难以真正体现财务监督应有的作用，财务监督功能弱化。

3．财务工作人员方面存在的问题

一是受科研事业单位性质的影响，部分财务人员缺乏主人翁意识，财务责任感弱、监督意识不强，资金核算观念与效益观念淡薄，在财务管理过程中但求无过，这制约财务管理监督职能的发挥。二是财务人员专业及知识结构的单一化也难以适应市场经济条件下财务活动内容越来越多、要求越来越高的财务评价和监督活动。三是科研事业单位对于财务管理活动认识不到位，对财务人员的培训力度不够，投入远远不足，财务人员的专业知识无法得到及时更新，整体素质难以得到提升。

（二）外部财务监督乏力

一是相关审批部门监督缺位，对于科研事业单位预算方案的合理性、科学性及效益性没有做深入分析和审核。二是对预算的执行情况也缺乏全方位、及时有效的检查和监督，造成预算与执行严重脱节。[2]三是各审计监督部门间联动机制尚未形成，既影响监督效果，也大大提高了监督成本。另外，对于科研事业单位财务检查与监督往往采取定期的方式，难以确保监督的质量和实现突击性检查所形成的约束力。

（三）财务监督制度有待完善

随着我国财务管理的发展和完善，我国财务管理制度从整体上来讲也逐渐趋于完善。但具体到我国科研事业单位财务管理，之前的相关制度安排已经难以适应新形势下对于事业单位财务管理工作的要求，特别是关于财务监督方面的规定，缺乏行之有效的实施细则，使得财务监督职能的发挥无据可依，财务监督处于尴尬境地。

（四）财务监督范围狭窄

当前科研事业单位财务监督的范围较小，只局限于最终结果的财务监督和检查，而忽视对于经济活动的事前、事中监督。一是对于单位预算编制情况缺乏有效监督，导致出现部分单位预算编制存在着脱离实际、不合理、不科学等问题；二是对于预算执行情况缺乏监督检查，对于预算与执行相脱节的情况未能及时督促其进行整改。三是对于单位收支情况，特别是乱支滥用现象的检查较为乏力，增加单位运行成本等。另外，存在重问题轻建议的倾向，难以有效督促单位采取相关的措施进行整改和完善；缺乏对科研事业单位效益方面的财务监督。

三．加强我国科研事业单位财务监督的对策分析

（一）完善科研事业单位内部财务监督职能

一是，单位主要领导及财务部门负责人要重视财务监督，把财务监督职能的有效发挥放在关系科研事业单位财务活动有效开展、科研工作有序进行的重要高度，正确认识财务监督的重要意义和作用，提高和确保监督检查部门的独立性。二是，加大财务监督宣传力度，切实提高全体单位人员的责任意识和主人翁精神，自觉加强对于单位财务活动的监督，在单位内部培育和形成良好的、有利于财务监督的良好氛围，保障财务监督活动的有序开展。[3]三是，明确各岗位的职责，严格规范各项业务处理的程序和步骤，从根本上完善科研事业单位的职能分工体系，实行岗位问责制，为财务监督工作的开展提供清晰明确的对象；另一方面，当偏差形成时有利于追踪到具体岗位和人员，提高财务监督力度。四是加大对财务人员的业务技能及职业道德培训力度，提高财务人员的综合素质，使其真正担负起财务监督的重要责任，以中立、客观的态度对单位的财务情况做出科学、合理、真实的判断。五是，[4]科研事业单位的财务部门要加强自身的自律性监督，将财务监督寓于日常管理过程中，实现监督与管理的相互整合和渗透，从源头保证单位财务活动的合法性、科学性。同时，考虑到科研事业单位的特殊性，需加强单位党组织对于财务的监督。

（二）强化外部财务监督职能

一是，加强各级教育系统、税务等职能部门对于科研事业单位的财务监督，通过定期抽查与突击性检查相结合的方式，对科研事业单位的财务状况及运行情况进行检查，特别是要着重针对其预算执行情况，检查是否专款专用，形成对科研事业单位财务运行的强有力约束。另外，国家可设计专门的审计部门负责科研事业单位的审计工作，增加针对性，提高专业化程度。二是，充分发挥社会审计的监督功能，发挥会计师事务所专业性强等特点，对科研事业单位的部分财务管理行为进行检查和监督。三是，各个外部监督主体间要建立健全监督检查信息的平台建设，实现监督信息的共享和整合，既避免重复检查对科研事业单位正常运行带来的不良影响，又可最大限度地减少监督检查成本，提高监督效能。四是，通过现代化的各种传播媒介，对于科研事业单位财务监督过程中发现的违法违纪行为给予曝光，引导舆论监督等外部因素对于科研事业单位财务监督的影响，使科研事业单位各级领导重视财务监督作用的发挥。

（三）完善相关制度的建设

科研事业单位的财务管理与其他事业单位的财务管理有共性，但特殊性更为明显。鉴于财务监督的特殊性，科研事业单位财务监督的开展必须有完备的制度给予支持和保障，强化财务法规的约束力。[4]第一，国家要加快专门针对当前科研事业单位财务管理活动的制度建设，及时修订和调整现行的有关规定，避免相互抵触，需着重明确对于科研事业单位财务监督的内容、程序及方法等，特别是针对财务人员监督权低于领导者管理权，财务监督受制于单位领导意见的情况做出具体的安排。另外，还应建立起严格的责任追究制度，加大财务违法违纪责任成本。第二，各科研单位在遵循国家法律法规的基础上，根据本单位的科研特点和实际需求，建立健全单位内部财务监督制度。财务监督制度的建设要力求可量化和标准化，尤其在财务管理成本费用、科研效益指标等方面作好细则规定，以提高监督的操作性。在不断完善财务监督制度的基础上，向单位全员进行公布和培训，使其严格和自觉遵守；对于违反相关财经法律法规和有关制度的行为，给予严肃处理，加大处罚力度，情节严重者，需追究其相关负责人的责任，确实发挥财务监督应有的威慑作用，同时保障规章制度的权威性。第三，完善财务公开制度，及时、真实、全面地反映单位的财务状况，并公开财务监督检查结果，保障单位财务活动的透明化、合法化，实现对单位财务的民主监督。

（四）完善财务监督范围

不论是科研事业单位的内部财务监督还是外部财务监督，都需进一步完善财务监督的内容，提高和拓展科研事业单位财务监督的深度与覆盖面。首先应做好事前、事中、事后财务监督。[5]实现财务人员更好地参与单位的经营决策活动中，调动其积极性和主动性，提前介入如预算方案的编制工作，进行事前控制；在事中财务监督过程中，通过标准化的监督程序实现对单位的经济活动的时时和有效控制，提高财务分析能力，及时发现存在的问题；事后财务监督则侧重于对财务监督检查结果的汇报及对于违法违纪行为的惩戒，从而形成全方位、全过程的财务监督框架。重点要抓好专项资金的财务监督工作，立项前需通过科学的评估、论证；具体实施过程中需对项目进展及资金使用情况进行监督检查，及时发现问题，并对发现的问题给予提供解决方法的建议，推动科研项目的顺利完成。另外，还要加强对科研事业单位资金使用效益的监督和检查。（责任编辑：方涵）

参考文献：

［1］孔巧.基层事业单位财务监督存在的问题及对策[J].会计之友（中旬刊），2008,(06)．

［2］王洪坤.有关科研单位财务管理体系的探讨[J].商场现代化,2010,(06).

［3］王义明.科研单位财务管理需要处理的几个关系问题[J].中国农业会计,2009,(12)．