审计的原理范文篇1

关键词：绩效审计；学校；绩效管理；运用

自上个世纪90年代以来，绩效审计成为绩效管理中非常重要的一项工作，本文拟从绩效审计的概念和特征出发，对绩效审计的相关概念研究的基础上，对绩效审计在学校工作中的运用加以研究，并提出学校绩效审计的相关问题。

一、绩效审计的概念和特征

绩效审计是指具有独立性的审计机关及其人员利用专门的审计方法、依据一定的审计标准和程序，对被审计部门工作活动的经济性、效率性和效果性进行的审查。绩效审计最重要的目的在于通过对被审计部门的有效审计，促进被审计部门活动的透明性，提高工作服务质量，从而为实施监督和纠正措施提供相关的信息支持。绩效审计具有以下三个方面的特征：绩效审计采用的方法具有独特性。与我们常用的财务审计不同，财务审计目的是为了差错防弊，保证财务收支的真实合法等，所以经常采用核对法、盘点法等。而绩效审计目的是为了促进被审计部门的透明性，提高其工作质量，所以经常采用质量控制法、调查法、统计分析法等。绩效审计的主要内容在经济性、效率性和效果性，即所谓的3E审计。绩效审计的目的在于提高被审计单位的工作绩效，所以审计的内容主要集中在经济性、效果性、和效率性。这里所谓经济性是指在工作管理中是否将资源的消耗降到了最低水平，效果性是指一项工作的实际效果与预想的效果之间的差距，效率性指的是工作中的投入产出比率。绩效审计的目的在于促进被审计部门工作的透明性，为实施监督和纠正错误提供信息支持。在财务审计中，审计的目的主要在于防止出现差错，防止违反财务纪律，保证财务工作的真实合法性，而绩效审计最重要的目的在于为了更好的提高组织绩效，实施管理监督。

二、绩效审计的基本原则

与绩效管理中的其他行为一样，绩效审计也应当坚持相应的原则，这些原则是由绩效管理的基本特点决定的，具体来说包括以下几个方面，第一公正性原则，第二客观性和独立性原则，第三增值性原则，第四是沟通协调原则。公正性原则。所谓公正性原则，要求绩效审计人员在审计的过程中，首先应当做到诚实、公正、实事求是；同时在收集绩效信息的过程中，要做到清楚准确，能准确的反应审计对象一段时间内真实的绩效情况；最后还要在绩效审计的时候，做到全面系统。客观性和独立性原则。所谓客观性，是指绩效审计时候不应当存在任何主观方面的偏见，要完全根据绩效审计对象的情况，准确客观的加以反应。而独立性是指在绩效审计的过程中，我们获得的绩效信息不能互相重复，每一个审计指标都应当有自己所反映的特定内容。增值性原则。所谓增值性原则主要是针对绩效审计的作用而言的，因为绩效审计的精髓就在于审计人员要审计出被审计部门在活动、项目方面的增值性结果，并把它作为被审计部门下一年绩效预算投入的增长点，而绩效审计当中确立的经济性、效果性、效率性三个目标也都是冲着绩效增值而去的。沟通协调原则。我们反复强调，绩效审计的最终目的在于通过审计，提高被审计部门的服务质量和服务水平，这种提高主要通过绩效审计之后的反馈和监督来实现的，在绩效反馈的过程中，沟通和协调就具有十分重要的作用。另外在绩效审计的过程中，为了获得更加准确的信息，审计人员和被审计对象之间的沟通也十分重要。

三、绩效审计在学校绩效管理中的运用

审计的原理范文

摘要：科学技术的迅猛发展，政府审计所面临的环境日益复杂，处在一种动态变化当中，正是这种不确定性导致政府审计系统柔性有效性的产生。政府审计系统柔性有效性分为三个层次，即政府审计系统整体柔性有效性、政府审计子系统柔性有效性及政府审计次子系统柔性有效性。本文采用层次的分析法来测度柔性有效性，对其进行量化。

关键词：柔性的有效性；测度；层次分析法

一、政府审计系统柔性有效性的结构体系

政府审计系统柔性有效性的层次结构可分为三层，第一层为目标层，系统整体柔性有效性；第二层为准则层，子系统柔性有效性；第三层为准则层，次子系统柔性有效性；每一个政府审计系统柔性有效性都应有相应的11种具体柔性有效性及数值。

二、政府审计系统中11种次子系统柔性有效性的测度

对于政府审计次子系统柔性有效性的测度，首先，确定政府审计系统中各次子系统柔性有效性的关键影响因素；其次，给每个关键影响因素确定一个权重，从0.0至1.0，但各关键影响因素权重之和应等于1.0；再次，给每个关键因素进行定性评分，从最高为4分，最低为1分；最后，计算各关键因素的加权分数，并进行加总，得出各次子系统的柔性有效性。

（一）接收外部反馈信息柔性的有效性（F1）。接收外部反馈信息柔性的有效性有两个关键因素，包括反馈信息的多寡（以成本效益为原则，合理控制审计风险，实现审计战略目标为前提，接收外部反馈的信息越多，则柔性有效性越大；反之则越小）。接收反馈信息的详细程度（以成本效益为原则，合理控制审计风险，实现审计战略目标为前提，反馈的信息越详细，则柔性有效性越大；反之则越小），公式如下：F1=∑2i=1w1ix1i

（二）各级审计机关审计项目计划调整柔性的有效性（F2）。确定审计项目时柔性有效性主要有以下关键影响因素，包括审计项目对审计机关的重要程度（以成本效益为原则，合理控制审计风险，实现审计战略目标为前提，审计项目对审计机关越重要，项目计划调整的可能性越小，则柔性的有效性越小；反之则越大）。审计项目的复杂程度（以成本效益为原则，合理控制审计风险，实现审计战略目标为前提，审计项目越复杂，则柔性有效性越大；反之则越小）。公式如下：F2=∑2i=1w2ix2i

（三）制定审计计划时柔性的有效性（F3）。制定审计计划时柔性有效性主要有以下关键影响因素，被审计单位业务的复杂程度（以成本效益为原则，合理控制审计风险，实现审计战略目标为前提，被审计单位的业务越复杂，高风险领域越多，则柔性有效性越大；反之则越小），审计机关拥有的资源（以成本效益为原则，合理控制审计风险，实现审计战略目标为前提，拥有的资源越丰富，则柔性的有效性越大；反之则越小）。公式如下：F3=∑2i=1w3ix3i

（四）审批审计计划时柔性的有效性（F4）。审批审计计划时柔性的有效性有以下关键影响因素，主要审批人员的专业素质（以成本效益为原则，合理控制审计风险，实现审计战略目标为前提，审计机关的审批人员专业素质越强，则柔性有效性越大；反之则越小）。审批时间的长短（以成本效益为原则，合理控制审计风险，实现审计战略目标为前提，审批机关审批的时间越长，则柔性的有效性越小；反之越大）。公式如下：F4=∑2i=1w4ix4i

（五）成立审计调查小组的柔性有效性（F5）。成立审计调查小组柔性的有效性主要有以下关键影响因素，主要审计调查小组的专业胜任能力（以成本效益为原则，合理控制审计风险，审计战略目标为前提，小组的专业胜任能力越强，柔性有效性越大；反之越小）、审计调查小组的独立性（以成本效益为原则，合理控制审计风险，实现审计战略目标为前提，审计调查小组与被审计计划之间的独立性越强，则柔性有效性越大；反之越小）。公式如下：F5=∑2i=1w5ix5i

（六）进行审前培训时柔性的有效性（F6）。柔性的有效性主要有以下关键影响因素，主要包括审前培训的范围（以成本效益为原则，合理控制审计风险，审计战略目标为前提，审前培训的范围越广，则柔性有效性越大；反之则越小）。被审计机关的内部控制健全程度（以成本效益为原则，合理控制审计风险，审计战略目标为前提，被审计单位内部控制越健全，审前培训的力度越小，柔性的有效性越小；反之则越大）。公式如下：F6=∑2i=1w6ix6i

（七）审计检查和取证时柔性的有效性（F7）。柔性的有效性主要有以下关键影响因素，主要包括已获取审计证据的充分性和适当性的程度（以成本效益为原则，合理控制审计风险，实现审计战略目标为前提，已获取的审计证据的充分性和适当性越强，则柔性有效性越大；反之则越小）。审计检查过程中测试程序方法的多寡、可信赖程度的高低（以成本效益为原则，合理控制审计风险，实现审计战略目标为前提，可信赖程度越低则实质性程序柔性有效性越大；反之则越小）。公式如下：F7=∑3i=1w7ix7i

（八）审计复核阶段柔性的有效性（F8）。柔性的有效性主要有以下关键影响因素，主要包括审计机关复核人员的技术水平（以成本效益为原则，合理控制审计风险，实现审计战略目标为前提，复核人员的技术水平越高，则柔性有效性越大；反之则越小）。审计机关质量控制复核制度的健全程度（以成本效益为原则，合理控制审计风险，实现审计战略目标为前提，审计机关的质量控制复核制度越健全，则柔性有效性越大；反之则越小）。公式如下：F8=∑2i=1w8ix8i

（九）编制审计报告时柔性的有效性（F9）。柔性的有效性主要有以下关键影响因素，主要包括审计报告的类型（以成本效益为原则，合理控制审计风险，实现审计战略目标为前提，独立审计准则的要求以及所出具的审计报告越恰当，则柔性有效性越大；反之则越小）。审计主体对风险的承受能力（以成本效益为原则，合理控制审计风险，实现审计战略目标为前提，审计主体对风险的承受能力越大，则柔性有效性越大；反之则越小）。公式如下：F9=∑2i=1w9ix9i

审计的原理范文

关键词：审计部门；财务部门；工作职能；审核

审计部门在企业管理中发挥着审核与监督的作用，财务部门的工作宗旨是加强经济核算，完善企业内部管理服务。这两个部门既互相制约又互相促进，平衡两者之间的关系，方能确保企业资金的正常流动与运转，本文将简单介绍审计部门的工作职能，论述财务部在企业管理中的作用，并探讨审计与财务的关系。

一、审计部门的工作职能

大多数企业的审计部门的主要工作是审核企业各类资金支出，分析资金支出计划方案中的问题，并解决问题。审计工作的内容可以分为三部分，首先要审核本部门的日常费用支出，其次，要审计企业的资金支出，最后，要核算好企业特殊费用支出。审计本部门的日常费用支出则需要先审核资金支出的原始凭证是否完整、合法，投资金额不能和企业的经营计划方案有太大的偏差，然后要审核资金的审批手续是否合理，再审核本部门的资金投入进度，并编制记账凭证。审计企业的资金支出则需要审核企业的年度经营项目、下月的资金使用计划和汇总资金计划，然后将审计结果交给财务部部长，如果审计结果科学合理，部长会予以审批。核算企业特殊费用支出主要是指审计办公用品入库与领用的支出、维修费用支出和研究开发费用支出。审计办公用品入库必须审核原支票并和发票的金额、数量进行对质，然后编制记账凭证；审计办公用品领用则需要在月底审核库存单和领用凭证，并编制办公用品领用汇总表。审核维修费用支出需要按照《工程维修物资核算管理办法》对所支出的费用进行核算与审计。审计研究开发费用必须对产品开发中心的发票进行全面审核，并编制记账凭证。另外，全面做好审计工作，必须熟悉企业的财务管理制度和财务部各岗位的工作内容，并做好与各岗位的衔接工作。审计部门的工作人员必须制定明确的工作目标，树立爱岗敬业精神，对工作负责，营造良好的部门形象。

二、财务部在企业管理中的作用

财务的基本职能是核算和监督，除此之外，财务部还具备预测、决策和分析等职能。执行财务核算工作需要运转七大系统，分别是往来核算处理系统、出纳账务处理系统、进销存处理系统、固定资产处理系统、成本核算处理系统、工资核算处理系统和账务处理系统，然后编制分录，保持试算平衡，结账以后再登记账薄，并编制财务报表、记账凭证和会计凭证等。发挥财务的监督作用应遵循四项原则，即清晰性原则、经济性原则、统一性原则、加强经济核算和内部控制原则。清晰性原则要求财务报表和登记账簿能够反映企业投资活动的真实状况，资金支出数目、支出时间、地点、投资项目和责任必须明确。经济性原则要求设计者做到核算资金支出时必须考虑节约成本，完善控制成本的方案，提高企业的经济效益。统一性原则要求设计凭证时要将凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化。全国性使用的凭证如车船票、机票、增值税专用发票等，有关部门在设计这些凭证时都尽力做到了全国统一以保持凭证的规范管理，一个企业内部使用的凭证更应做到标准化和统一化，如果收款凭证中的会计科目栏称为总帐科目，而付款凭证中又将该栏称为一级科目，或者收款凭证面积大，付款凭证面积小，都是不符合统一性原则的。贯彻统一性原则不仅使凭证内容更清晰，同时也便于装订和归档保存，还有利于机械化操作和在全国范围内传递及使用信息。此外，财务部自制的许多原始凭证都是为加强经济核算和企业内部管理服务的，因此，设计凭证时应充分注意贯彻这一原则，例如产品加工单、工时记录、管理费用分配卡等等的设计，都要便于各种核算、控制、分析和检查，满足管理需要和内部控制的需要。

三、审计与财务的关系

审计与财务不仅可以互相监督、互相制约，而且能够相互作用与促进，审计部门和财务部门都属于企业的职能部门，开展审计工作的过程中必然会运用到财务知识方能对审计部门的日常费用支出、企业的资金支出以及企业特殊费用支出进行全面的分析、预算和审计，而且要将审计结果上交给财务部长，由此可见，财务对审计具有一定的监督和制约作用。另一方面，财务部也具备核算、预测、决策和分析的职能，但是，企业管理并不是只让财务部来核算资金支出、分析和决策投资项目，依然需要审计部门来核算投资金额，分析投资项目计划以保证开发项目的科学性与合理性，这在一定程度上平衡了审计部门和财务部门的关系，对财务工作起到了监督作用，与此同时，也加强了财务部和审计部的合作关系，促进了两者的共同发展，避免了资金浪费，提高了投资项目的运营效率，能够辅助企业获取更多的利润。因此，在企业运营过程中，必须处理好审计与财务的关系，完善审计管理，加强财务部门和审计部门之间的合作，充分发挥这两个部门的作用，从而确保企业运营投资的科学性，提高企业的经济效益。

四、结束语

综上所述，审计部门和财务部门同属于企业的重要管理部门，兼具核算、监督、分析和决策职能，审计部门的主要工作是审核企业各类资金支出，分析资金支出计划方案中的问题，并解决问题。财务部的最基本职能是核算与监督，执行财务核算工作需要运转财务预算的七大系统，发挥财务的监督作用必须遵循清晰性原则、经济性原则、统一性原则、加强经济核算和内部控制原则等四项基本原则。为了提高现代企业的经济效益，必须处理好审计和财务的关系，加强财务部门和审计部门之间的合作，让这两个部门互相监督、互相促进，从而推动现代企业的发展。

参考文献

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