企业财务内控审计范文

【关键词】企业集团财务监管审计监督

一、当前企业集团运行中存在的主要问题

1.法人治理结构尚未到位。目前多数企业集团层面仍为按照企业法注册的国有独资企业，董事会建设仍处于试点过程中并有待进一步规范、集团层面的股份制改造尚需推进，科学的决策机制与有效的内部制衡机制相结合的法人治理结构尚未有效建立，企业决策风险依然存在。

2.普遍存在母公司空心化的情况。由于多数集团公司是按行政命令组建起来的。大多是先有子公司，后有总部，母子公司之间没有“血脉”，不是通过投资发展起来的，难以形成规范的母子公司体制。下属子公司都是独立的法人单位，都有经营决策权和资金使用权，都是一个封闭的组织，不是真正意义上的子公司，经营出现亏损经常由集团公司承担，经营盈利后则通过各种渠道转移。

3.整体运作能力不强。由于企业集团内部产权关系未理顺，投资主体不明确，内部控制机制不健全，集团总部对下属企业重大事项的管控能力和经营资源的整体运作能力不强，难以形成集团的优势及生产要素的整体合力。

4.对下属企业的控制力不强。由于下属法人单位过多，管理链条过长，层级过多，削弱了集团公司的控制力。有的集团以“资金集中”代替财务监控；母公司对子公司财务监控弱化与财务决策干预过度并存，应该管的不管，不该管的乱管；子公司出现问题，母公司往往一无所知；集团公司对下属企业管理失控，家底不清，出现了企业做大了，控制力和竞争力反而下降了的情况。

5.企业运行质量有待提高。主要体现在部分企业集团主业盈利能力不强，债务负担重，财务风险大，历史遗留的一些不良资产或低效资产还没有得到彻底解决。

二、解决企业集团运行中存在问题的对策思路

1.创新集团公司的管理模式。主要是理顺集团内部产权关系，建立适应市场竞争要求的，符合集团内部生产要素组合的母子公司管理体制，确立母公司的地位，强化集团总部的功能，充分发挥集团的整体优势，增强综合竞争力。

2.创新集团公司财务管理模式。主要是促进企业运用现代先进的财务管理理念和方法，加强内部控制机制建设，严格控制成本，强化风险监管，提高投资回报和经济效益，提升财务管理水平，实现国有资产保值增值，为提高集团综合竞争实力奠定基础。

3.构建出资人的财务监督体系。主要包括财务预决算管理、财务动态监测、财务绩效评价、资产质量评估、重大财务事项备案管理等，为国有资产监督管理工作提供依据。

4.加强企业审计监督。主要包括开展企业主要负责人任期经济责任审计、推行财务预算审计、重视决算审计，推动企业建立健全内部审计工作体系等，保障企业集团规范运作和健康发展。

三、创新企业集团财务管理模式的若干理念

1.集团公司要充分发挥财务功能作用。财务是企业活动的中心环节，财务是围绕资金所进行的一系列活动，资金是企业运转的血液。现代企业财务管理已超越了业务核算，不仅延伸到资金筹集、成本控制、预算管理、财务分析等功能，还延伸到企业战略规划、价值管理、内控建设、资本运作、业务流程管理、资源整合、风险管理等方面。财务资源是企业最基本的资源，财务控制是企业最有效的控制，财务风险是企业最致命的风险。

2.集团公司要实现财务管理集约化。集约化财务管理模式的运作目标是整合资源、统一政策、形成合力。所有子公司的投资发展要与总部的规划相联系，资源的配置要紧紧围绕集团的发展战略，要以市场化的手段而不是行政的手段来调拨资源。市场化的手段包括全面预算管理、资金的集中管理和统一结算、财务信息化、统一会计核算政策、统一风险控制流程、会计委派制等。

3.集团公司要形成财务运作体系化。集团公司财务运作需要若干系统支撑，包括以现金流量为核心的资金运作系统，以资源盘活与整合为内容的资本运营系统，以适时监控与及时反馈为目标的财务信息系统，以安全、高效为目标的风险评估与监控系统，以权责统一、责任明确为特征的财务主管管理系统。上述系统的建设是集团公司实现统一运作的必备手段，是集团公司企业管理的一场深刻革命。

4.风险防范是集团公司财务管理的首要职能。财务管理必须是风险有效防范条件下的资金管理，财务集约化必须是在强化风险控制条件下的资源统一配置。集团公司成为五大中心后，权力大大增强了，风险也相应集中了，这就要求集团公司必须充分重视风险防范，建立和完善企业财务风险预警与控制机制，设立对应的风险预警指标，落实财会内部控制责任，对本单位经济活动的全过程进行财务监督和控制，及时处理财务危机或者资产损失，确保整个集团财务管理的安全高效。

四、加强企业集团财务监管的若干重点

1.加强企业集团财务管控能力建设。要以加强集团公司财务管控为抓手，突出集团总部作为集团财务管控“第一责任人”的作用，将财务监管工作层层传递到各级企业。通过全面预算管理、重大财务事项监管、统一会计核算等多种有效手段，不断强化总部财务功能，增强企业集团总部对各级企业资源配置和财务监控能力，夯实财务基础管理，提高集团化运作水平。

2.加强企业财务预算管理。企业集团要完善适合本企业的财务预算制度，逐步规范财务预算的编制、执行、评价等环节的程序以及各部门的职责。通过建立内部预算监控体系，加强对预算重要环节的重点监管，加强对重要子企业、重要项目的预算进行复合的控制和监督，提高企业财务预算执行的质量，有效发挥预算管理的引导和控制作用。

3.加强企业财务决算工作。企业财务决算是企业年度财务收支状况和经营成果的综合反映，是企业经营管理水平的具体体现，也是出资人考核企业经营业绩、评价企业综合财务绩效的基本依据。做好财务决算工作，不仅有助于检验企业财务管理的规范性、内部会计控制的有效性，而且有助于验证企业发展战略的科学性、经营决策的绩效性，促进提高企业经营管理水平。要完善财务决算报告制度，进一步规范财务决算工作程序和内容，正确编制集团财务决算合并报表，按规定充分披露财务信息。对社会审计机构和国资监管部门揭示的问题，企业要积极落实整改。

4.搞好企业财务动态监测。财务动态监测是以企业月度财务报告为基础，选用一套分析指标和方法，选取重点监测对象，对企业财务状况所作的跟踪分析。衡量企业的经营状况，并不是资产增长越快越好或利润越多越好。要综合衡量企业财务改进状况，评价企业盈利能力、资产质量、债务风险和发展能力，看企业整体绩效是否提高。

5.加强企业重大财务事项监管。重大财务事项是指对企业生产经营和财务状况产生重大影响的事项。重大财务事项监管包括审核企业投融资、重大经济合同、大额资金使用、担保等事项的计划或方案；对企业兼并收购、资产划转、债务重组等事项实施必要的尽职调查；对企业业务整合、技术改造、新产品开发以及改革改制等事项开展财务可行性论证分析，实施财务监管等。

五、加强企业集团审计工作的若干要求

1.推动企业审计创新。在经济全球化的背景下，作为大企业集团应当以全球视野、战略思维，将有效资源向主业集中，强化核心业务，创新管理方式，优化内部组织结构和产业布局，提高对价值链、产业链的系统集成能力。在此背景下，企业审计也需要创新。企业审计创新主要体现在四个转变，即从控制导向到风险管理的转变，从监督评价向管理咨询的转变，从经营审计向战略审计的转变，从合规性审计向绩效性审计的转变。

2.形成企业审计合力。为促进企业集团健康发展，政府审计、内部审计、社会审计要各司其职，形成合力。政府审计机关主要是依法开展企业集团主要负责人任期经济责任审计或资产负债损益审计，促进主要负责人正确履行职责，维护国家所有者权益，促进企业改革发展。内部审计机构重在加强内部控制机制建设，增强企业集团风险防范能力，内部审计职能要逐步由查错纠弊向管理审计、效益审计和风险审计转变。社会审计机构要受托搞好清产核资审计、财务决算审计等，帮助企业加强会计基础管理、财务管理和财会内控机制建设，促进提高企业会计信息质量。

3.完善企业审计内容。企业审计内容可归纳为三大方面，即合规性审计、绩效性审计和风险性审计。合规性审计不仅包括检查企业是否规范执行国家统一的法律法规和政策，也包括检查企业是否建立健全了管理制度，以及各项内部管理制度是否有效执行。绩效性审计包括检查企业经营效益、资产运行效率、经营决策与管理效率等内容。风险性审计包括检查战略风险、市场风险、财务风险、法律风险等内容。在完善企业审计内容方面，一是拓展合规性审计的内容范围，即由检查国家法律法规执行情况拓展到检查企业内部管理制度建立和执行情况，二是推动审计新发展，即由合规性审计转向合规性审计、绩效性审计和风险性审计并举。

企业财务内控审计范文篇2

随着计算机信息化的发展，大数据的浪潮推动着企业的经营管理向共享模式转化。财务共享服务模式将企业集团中各个子公司的业务提取到共享中心统一处理，使原本分散在不同子公司中的重复性高且容易复制的业务得以统一完成，从而有效整合资源，降低财务管理成本和风险，提升业务处理效率，并通过对共享服务中心的数据分析，使得信息管理更加细致、准确，促进社会资本的合理配置，提高决策有效性。

相较于单体企业，集团企业的业务和方式更为多样化，管理层次多级化，使高层管理者难以直接控制各分子公司及有关的经济活动，专职监控机构的设立成为必须，由此企业集团的内部审计愈加受到重视，而将大数据运用于内部审计能够使之发挥更大效能，给企业带来更多机遇。

二、理论综述

关于财务共享影响内部审计发挥作用的方式，学者做了大量的研究。张庆龙从财务共享中心视野出发，认为内部审计正在从过去的关注受托责任人的经济责任履行情况，向参与现代公司治理的内部控制审计、风险管理审计转变，起到了风险识别与防范的并对内部控制起到二次控制作用。马红梅分析了大数据为审计行业带来的机遇和挑战，认为其使审计的程序、方式、风险、时间、内部控制等都发生了重大变化。李广森认为大数据不仅改变了传统的内部审计方法，同时改变了企业的财务管理模式，将大数据与审计有效结合，可以为审计带来更多的便利。程平建立了基于财务共享服务模式的内部审计实施框架，从审计范围、方式、成本和审计管理水平等方面分析了这给企业带来的价值。

三、财务共享与内部审计结合的实施框架构建

首先，大数据为企业提供强大的硬件处理系统和海量的原始数据信息，这些信息包括内部和外部两个方面。内部信息包括当期的交易事项、账户余额以及过往数期的财务和业务信息，且信息形式多样化，有文字记录、图像扫描、音频录制以及位置信息确定等方式，直观准确地还原业务过程。在传统的模式下，各子分公司、相关职能部门的财务信息比较独立、分散，实施审计时，需要将所有子分公司的会计信息归集到集团，这必然加大数据收集的工作量。而在财务共享模式下，各子分公司将数据信息统一到共享平台，总部审计人员可以直接通过平台系统收集到所需的数据，节省了大量资金及人力成本。外部数据有法律规范、行业数据、国内外原材料价格以及产品市场等相关信息。

为了进一步提高审计中相关数据的质量，需要对数据进行清洗。虽然在财务共享模式下很多财务信息都已经被标准化和格式化，但清洗工作必不可少，通过清洗环节可以反映出内部控制流程上的缺失，并从中发现部分数据间相互矛盾的地方。进而通过数据统计、分析，找出其中的风险点，并对企业集团的财务舞弊和经营绩效进行相应的风险评估、检查，得出对应审计证据。

经过清洗和分析的原始数据要通过数据库进行分级管理与集中存储，并适时将相关数据资料提供给内部审计人员。

四、基于财务共享模式的集团内部审计

大数据预处理过程完成后，审计工作人员就可以根据已制定的审计计划，展开审计工作，查找审计疑点，并收集能够印证疑点的相关证据，得出审计结论，撰写审计报告。

结合财务共享模式下内部审计的特点，本文建立了集团财务共享的流程框架，从内部审计的准备、实施和报告三个阶段分别说明。

1.准备阶段

准备阶段的核心是根据财务数据反映出来的风险，确定企业集团的内部审计活动的重点，形成内审工作计划。

编制内部审计计划时主要注意经营管理中存在的问题、重大改革措施的落实情况以及以往审计中发现的影响比较大的问题。审前调查要充分利用财务共享平台展开全方位多角度的调查，以对企业经营活动、财务状况等信息有初步了解，利用云平台的数据对比分析进而对审计风险作出评价，确定内部审计的重点，生成审计方案，经相关领导审批后下达审计通知书，开展后续审计工作。

需要注意的是，在财务共享模式下，企业内部审计的目标不仅包含企业的各项业务，还包括共享平台信息系统，要注意平台系统在数据维护、企业财产保护和建立在共享服务模式基础上的财务信息系统能否为管理层的相关决策提供有效依据，这就需要内审人员具备相关的专业知识和技术操作，如财务、审计方面的知识以及专业的数据分析、统计分析能力。

2.实施阶段

传统的内部审计往往从内部控制开始，将工作重心放在各项财务指标的分析上，对企业的风险等方面涉及较少。而财务共享服务中心的内部审计，在实施阶段中还要注意财务活动各个环节中存在的风险因素是否得到了适当管理。在审计实施的过程中充分发挥财务共享平台的价值，对财务、非财务数据进行挖掘与分析，一方面能够及时发现数据是否出现异常，另一方面可以将共享平台系统中的财务数据和业务数据进行关联，运用聚类分析、关联分析和偏差分析等方法，找出数据间存在的规律与隐藏的关联网，当发现异常情况时，迅速地提出相应的方案建议。

此外在对风险事项评估时，会根据评估结果绘制风险坐标图以确定每个风险事项的风险级别，将高风险事项纳入重点审计范围。从共享平台调出其核算的流程，生成对应的工作流程图，审核流程中的缺漏，并确定其中的关键控制点及对应的责任岗位及在岗人员，并发挥财务共享平台的价值，得出具体的改进意见和建议，提供给高层决策者。

另外，内部审计人员应在检查过程中将风险与企业目标直接挂钩，运用面谈、调查问卷、交易合规性测试、数据分析等多种审计方法，实现内部审计专项调查和日常检查，为管理层提供服务。

3.报告阶段

最后环节，要根据审计中发现的异常与疑点，并通过所获得各类审计证据加以印证，得出审计结果，形成审计报告。

在报告阶段，将内部审计中核查出的各项风险因素与改进意见以及出具的内审报告上传至共享平台，经上级主管批准后保存到数据中心。并在后续时间里，对发现的风险点和内控缺失部分进行跟踪督查，以确保相关部门采取了纠正行动，问题得到了解决。同时通?^反馈机制补充、完善企业的内部控制管理制度，真正实现内部审计提升企业价值的目标。

企业财务内控审计范文

关键词：内部审计内部控制重要性

一、内部审计与内部控制的关系

内部审计是企业管理当局进行管理控制，提高企业经营效率，实现企业目标的重要工具。内部审计在企业内部天然的监督作用使内部审计控制成为企业内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，与其他控制活动相比，内部审计的最大特点是不参与具体的经营管理活动。因此，内部审计对经营管理活动所实施的监控，并不是对其它控制活动的简单重复，而是对其它控制活动的再控制。内部控制与内部审计是互相依存、互相促进的。

二、内部审计在企业内部控制中的作用

（一）评价内部控制，参与重大控制程序的制定与修订

企业的内部控制与管理完全融合在一起，内部控制的运行过程即为企业的经营管理过程。内部审计在评价内部控制时主要围绕内部控制的目标，即保证会计信息的真实、实现守法经营和效益发展等，考察企业的控制环境、会计制度，以及交易授权、机构设置等在内的控制程序方面的内容，审视在具体管理中内部控制实施情况，评价内部控制是否健全与有效。内部审计师应在充分考虑内部控制本身固有的限制后，比如内部控制设计和运行受制于成本与效益原则等，及时向企业管理当局提出改进建议报告。因此，评价内部控制，参与重大控制程序的制定与修订，这是内部审计要发挥的主要作用。

（二）监督内部控制的运行

财政部的《内部会计控制规范―基本规范（试行）》第二十七条“单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。”尽管没有明确提出由谁来实施监督检查，但不管是从理论还是实践来看，由内审部门和内部审计师担任此责是最合适的。内部审计履行监督职能，其直接目标是确保内部控制的有效运行，以使内部控制的目标能够实现。有效的内部控制将合理保证企业的经营管理活动，使企业遵守国家法律法规的相关规定，同时.与企业对营运效率、效果的追求目标相一致，有效保证资产的完整性与财务报告的可靠性。

（三）提供管理咨询

由于内部审计师在内部控制中所起的重要作用，使其对内部控制极为熟悉，为企业的相关部门、组织或员工提供管理咨询便成为内部审计师的一项自然“服务”。内部审计师在提供咨询时，应当申明自己的责任只是提供服务，建立内部控制以及内部控制是否有效的责任应由管理当局来负责。

三、内部审计在企业内部控制中扮演重要角色的必然性

（一）评价企业内部控制是内部审计最重要的职责

内部审计通过对一个单位的内部控制加以系统的检查和评价，提交审计报告，其中包括对各种经营活动无偏见的、公正的、实事求是的分析和经过证实以后而应采取改进行动的合理建议，以协助各级管理部门有效地履行其职责。显而易见，内部审计不仅是企业内部控制的重要组成部分，是企业内部控制的特殊方式，更能起到评价与改善企业内部控制的作用。

市场经济需要内部控制。特别是世界经济一体化使我国企业生存与发展面临更多的机会和更大的风险，但我国企业内部控制仍然十分薄弱，上市公司经营失败和各种舞弊案件的接连出现，凸显我国企业内部控制建设的必要和迫切。在这样的现实环境下，内部审计通过内部控制评价参与企业管理，改善企业内控品质更显得意义重大和迫在眉睫。

（二）内部审计开展内部控制评价具备得天独厚的条件

内部控制涵盖范围很广，涉及企业管理活动各个方面。对企业内部控制进行系统地检查和评价，不仅需要执业人员有相应的专业知识和较高的执业胜任能力，还需要执业人员对企业情况有详尽地了解和掌握。相比而言，内部审计处在企业内部，置身于企业内部控制环境中，对企业内部控制最熟悉，因而也最有能力对其进行评估和建议。

另一方面，注册会计师进行内部控制评价，主要是因为接受委托对被审单位提供的有关内部控制资料进行签证，或者是从对审计工作影响的角度，对与会计信息内容相关的内部控制进行评价，其评价的范围、目的大多局限于会计、审计的视角，评价的结果也更多地服务于审计方法的应用、审计成本的节约和审计风险的控制。而内部审计师作为组织内部成员与组织之间有着比较稳定的关系，对于组织的成功有着更强的责任感，对内部控制的评价完全基于企业改善管理的内在要求，其评价更具全面性、权威性和建设性。

综上所述，开展内部控制审计是企业内部审计工作的重要内容，同时也是与国际先进内部审计接轨的必然要求。目的是要使企业的生产经营活动能够按照预定的目标和方式，在有效的控制下规范运作。通过内部控制审计，监督、检查、纠正和处理执行过程中出现的偏差和错误，使内部控制更趋于完善。

（三）介入内部控制是国际内部审计的发展趋势

国际内部审计师协会总部前执行副主席访华时曾提到国际内部审计的三大发展趋势：一是重新介入内部控制；二是推动更有效的公司治理；三是对内部审计师的期望在改变。其实，在这国际内部审计三大发展趋势中，前两大趋势一重新介入内部控制和推动更有效的公司治理，重视的是加强企业的制度建设；后一趋势：对内部审计师的期望在改变，强调的是提高内部审计人员的整体素质。制度建设加强了，管理漏洞堵塞了，人的素质又相应提高了，自然企业所面临的风险会大大减少，即使出现风险也会采取措施加以防范或控制，使之转化为新的发展机遇。

参考文献：

[1]王鲁泉.论信息化条件下审计项目质量控制，《商场现代化》，2008年