财务报表及其分析范文

【关键词】财务报表分析；局限性；解决方法

一、财务报表分析概述

财务报表分析，是指通过收集、整理企业财务会计报表中的有关数据，并结合其他有关补充信息，采用专门的方法对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，系统地了解企业过去的经营行为，评价现在的管理业绩和企业决策，预测企业未来的财务状况和经营成果，并作出判断投资、筹资和经营活动的成效，提出改善企业运营的思路，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。

二、当前企业财务报表分析存在的局限性

（一）财务报表存在的局限性

财务报表是财务报表分析的核心依据，财务报表的局限性直接关系到企业财务报表分析的质量。

1、会计政策选用的灵活性

会计政策与会计处理方法的多种选择，使不同企业同类的报表数据缺乏可比性。根据《企业会计准则》规定，企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法等，都可以有不同的选择。即使是两个企业实际经营完全相同，两个企业的财务分析的结论也可能有差异

2、粉饰经营状况的主观性

企业管理者出于绩效考核、逃避税收、筹集资金、操纵股价等动机，往往会选择有利实现自己动机的会计政策，如以非经常性业务利润来掩饰主营业务利润的不足或亏损状况、将收益性支出或期间费用资本化以高估利润、以关联交易方式“改善”经营业绩等种种手法粉饰财务报表，从而削弱了财务报表分析的有效性。

3、历史成本计价的弊端性

财务报表中的数据都是能运用货币计量的。而货币计量是建立在货币单位价值不变的基础上的，但在现实中，货币的单位价值不可能长期不变。通货膨胀会使报表的数字与市场价值产生很大的差异，必然使以币值稳定和历史成本假设为基础编报的财务报表失真，从而歪曲企业经营成果、财务状况和资金运转的真实状况。

4、信息披露的不充分性

财务报表没有披露公司的全部信息。列入企业财务报表的仅是可以利用的，能以货币计量的经济来源。而在现实中，企业有许多经济资源，或者因为客观条件制约，或者因会计惯例制约，并未在报表中体现。比如某些企业账外大量资产不能在报表中反映。因而，报表仅仅反映了企业经济资源的一部分。但这些内容对决策都具有重大的参考价值。

（二）财务报表分析方法存在的局限性

1、比率分析法的局限性

比率指标的计算一般都是建立在以历史成本、历史数据为基础的财务报表之上的，用过去的数据去判断企业目前甚至将来的财务状况，往往不切实际。同时，不同企业甚至同一企业的不同时期数据均缺乏可比性，并且比率分析是针对单个指标进行分析，综合程度较低，在某些情况下无法得出令人满意的结论。

2、趋势分析的局限性

趋势分析法是指将两个或两个以上会计期间的财务报表中的相同项目进行比较分析，分析其变动原因和变动方向，以揭示财务状况和经营成果的变动趋势。但由于通货膨胀、经营出现拐点会计换算方法的改变或其他偶然因素的影响将造成不同时期的财务报表可能不具有可比性。

3、对比分析的局限性

比较分析法是指通过经济指标的对比分析。确定指标间差异与趋势的方法。但由于不同地区的价格水平存在差异，各企业业务关系在区域上又不尽相同，其必然导致不同企业指标水平的差异，从而使之缺乏可比性。

（三）财务报表分析者的业务素质水平等客观因素对财务报表分析的影响

财务报表分析人员对财务报表的认识度、对财务报表的解读与判断能力、以及掌握财务分析理论和方法的深度和广度等各方面都存在着差异，往往理解财务分析计算指标的结果就有所不同，对分析结果使用者作出决策产生不利影响。

三、财务报表分析局限性的解决方法

（一）完善财务报表，加强可靠性

首先对于财务报表的滞后性，财务分析人员应充分利用现代信息技术提供的便利，及时将相关信息提供给企业的有关决策者，从而在一定程度上弥补滞后性，

其次既要考虑货币计量因素，又要考虑非货币计量因素。在现有的条件下尝试用多种方式对非货币计量的因素进行披露。并且准确修正财务报表中的数据偏差。其主要的内容是寻找存在与会计工作中的质量信号，如未加解释的会计政策的改变、不合理解释的高利润业务以及应税利润与报表利润之间的差异等。

（二）运用报表附注，加强综合性

在对企业财务进行分析时。应充分利用财务报表及报表附注的信息，联系相关信息。仔细深入地分析、研究，提高对企业及其行业整体情况的掌握与理解，更准确地评价企业的财务状况和经营业绩。

（三）完善分析体系，加强系统性

建立科学的财务报表分析方法体系是财务分析的重要内容。在定量分析和定性分析综合运用的基础上，使用定性分析法和定量分析法相结合的财务报表分析方法体系就是一套比较完整的、系统，把定量分析的结果与一些不可计量的定性因素综合考虑，进行综合判断修正误差，使报表分析达到最优化。使定量分析的结果趋于实际。

同时，由于企业生产经营业务和财务活动是一个动态的发展过程，因此要注意进行静态与动态的分析，在弄清过去情况的基础上，分析当前情况的可能结果对恰当预测企业未来有一定帮助。

（四）提高分析素质，加强准确性

加强对财务报表分析人员的系统培训，提高分析人员的综合素质，提高他们对报表指标的解读与判断能力，并使他们同时具备会计、财务、市场营销、战略管理和企业经营等方面的知识。熟练掌握现代化的分析方法和分析工具，在实践中树立正确的分析理念，逐步培养和提高自己对所分析问题的判断能力以及综合数据的收集能力和掌握运用能力，极大地为企业管理和决策提供真实可靠的依据。

综上所述，财务报表分析形成了以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，进行系统分析和评价的体系。很好的帮助使用者了解企业过去、评价现在、预测未来，进行正确决策。但随着社会经济活动的广度与深度的扩大，各种创新型经济活动的拓展，信息量的不断增加，在进行企业的偿债能力、营运能力、盈利能力分析时，其局限性不断显现。为了适应新形势的变化，应采用各种方法、手段和策略来规避财务报表分析的局限性，应将企业的财务报表与宏观经济一起综合判断，与公司历史进行纵向比较、与行业水平进行横向宽度比较，把偶然和非本质的信息舍弃，得出与决策相关的真实的信息，以保证正确把握企业的财务信息，从而使财务报表使用者做出科学的决策提供，适应高度信息化社会发展的要求。

参考文献：

财务报表及其分析范文

常见的财务报表分析方法，建立在大量有效财务信息之上。现实经济生活中，对大部分中小企业而言，可以赖以进行分析的财务数据资料很少。此时，如果仍沿用常见的财务报表分析方法进行分析，其效果往往不理想。

账户法及循环法是两种审计的组织方式，其中循环法更符合业务流程，是一种高效的审计组织方式。运用循环法进行财务报表分析，其特点是对财务信息在数量上的依赖性比其他分析方法弱。如何在无法获取充分财务数据信息的情况下，借助审计的方法，有效地开展中小企业财务报表分析，是会计工作者面临的重要课题。

一、常见的财务报表分析方法及其局限性

财务报表是对财务信息结构化的表达。任何经济实体要记录和反映其财务状况，都应该根据实际发生的交易和事项，按照相关规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。可见，财务报表能够反映编报主体在某一时点的财务状况或者某一段时期的经营成果。

对财务报表进行分析的方法有很多，分析的切入点也各不相同。常见的分析方法包括：纵向对比分析和横向对比分析。纵向对比分析主要是针对同一编报主体，不同会计期间财务数据的变化趋势来揭示编报主体的财务状况；横向对比分析主要是对不同编报主体之间的财务数据进行对比，通过修正得到可比数据，在分析研究的基础上揭示该编报主体的财务状况。

这两种分析方法都是建立在获取充分、恰当财务信息的基础之上的。使用横向对比财务分析方法时，在对现有数据进行修正求取可比信息的过程中，要求获取有效财务信息的量特别大。现实经济生活中就大部分中小企业而言，由于管理及信息披露不充分等方面的原因，获取有效财务信息的渠道很有限，可以赖以进行分析的财务数据资料也很少，常见的财务报表分析方法的局限性非常明显。

二、从审计视角进行财务报表分析的优势

财务报表审计，是通过运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。报表使用者可以根据财务报表和审计意见对财务报表编报主体未来生存能力、管理层的经营效率和经营效果做出判断。在审计的组织方式中，循环法将财务报表分成不同的循环，将紧密联系的交易种类和账户余额归入同一循环中，按业务循环组织实施审计。由于编报主体业务性质和规模不同，业务循环的划分也不尽相同，通常可分为：销售与收款循环、采购与付款循环，生产与存货循环、人力资源与工薪循环、筹资与投资循环等。

不能获取充分财务数据信息的情况下，探索中小企业财务报表分析的思路，可以借鉴审计组织方式中业务循环的理念，对编报主体各项经济活动进行分类。各个业务循环中涉及的会计科目，由于彼此之间存在紧密联系，任何一个会计科目出现异常情况，循环内的其他关联科目常常也会表现出来，从而方便查找问题所在，总结出财务管理方面的规律，实现高效管理。

三、实例分析

在财会实务工作中，作为企业的财务人员，可能会遇到这样的情况：公司领导班子开会，董事长拿出一份收购战略方案，让销售部门、生产部门、技术部门、人事部门、财务部门研究讨论，问大家从市场营销的角度、从企业产能的角度、从生产工艺技术保障的角度、从人力资源储备的角度、从财务运营的角度，分别讨论收购这家企业可能会面临哪些问题，有哪些利弊?

假设我们拿到这样一份财务报表(见表1、表2)：

财务报表附注介绍的情况是：

A公司(非上市公司)成立于2004年6月，2004年12月正式营业，主营宾馆住宿业务，现有客房88间，旅游管理部门评定为2星级酒店。账面固定资产原值179.65万元，其中：彩电、床垫支出30万元，中央空调、家具支出49.65万元，外墙装修、招牌及消防系统支出45万元，购置装修材料及给付室内装修费用55万元，固定资产采用直线法按五年计提折旧。被套、床单、枕巾等低值易耗品五五摊销，本年末已报废10万元。库存商品主要包括香烟、矿泉水、碗面等，无逾期变质情况，金额维持在1万元左右。公司实行总经理负责制，现任总经理已任职3年多，领导班子及员工队伍稳定。

拿到这样一份财务报表，董事长向各部门经理介绍，A公司的投资人没有宾馆住宿行业的从业经验，将A公司全权交予总经理管理，但对一直未盈利的情况很不满意，却也提不出有效的解决方案，因此决定退出这个行业。董事长问财务部门经理：“从财务的角度看，这家公司有没有收购的价值?”这个时候，财务经理能掌握的信息资料可能仅仅只有一份财务会计报表，从常规的财务比率分析，可以得出这样一组数据：

1偿债能力指标

资产负债率=负债总额/资产总额=736890.16/575383.21=128.07％

资产负债率超过100％，说明企业的债务已经超过了股东的投资，债权人的利益无法得到保障。就A公司情况而言更加严重，所有者权益-16.15万元，换言之，股东的投资在5年的经营中已经消耗殆尽。

2盈利能力指标

净利润是负值，所有与净利润有关的指标计算出的数值也都是负值。

显然运用常规财务报表分析方法得出的数据，反映A公司的财务状况确实不容乐观，各项数据指标都不是很好，是否就因此可以下结论，认定A公司的财务状况严重恶化，没有投资价值了?

3用审计的理念，再次梳理分析A公司的财务状况

(1)投资与筹资循环

①实收资本

实收资本是投资与筹资循环中资金来源的重要内容。A公司股东的出资为50万元，而固定资产投资原值为179.65万元，这说明股东的出资与资产规模存在不匹配现象，严重程度达到1：3.59，这种不匹配的直接后果就是资产负债表反映出债务大大超过所有者权益。从这个现象可以了解到A公司的资本运营模式，就是用别人的钱投资，待经营过程中产生净现金流量时偿付投资产生的资金缺口，这就造成了资产负债率超过100％的局面。A公司的这种资本运营模式，就是俗称的“借鸡下蛋”。

②固定资产

固定资产是投资与筹资循环中资金使用的重要内容。A公司固定资产投资179.65万元，这些经营设备、设施，在高频率使用的条件下，正常的使用寿命应该是多少年呢?这需要做一个初步评估。彩电、床垫支出30万元，宾馆酒店业使用的彩电由于开关频繁及室内经常清洁空气潮湿度大，对电器设备的使用寿命有较大影响，床垫经过5年的使用1损坏的程度会比较严重，但由于88间客房的彩电、床垫没有全部报废，相当一部分仍在使用，因此，此类固定资产按残值估算约为4万元；中央空调、家具支出49.65万

元，中央空调由于住客无法直接接触，正常使用寿命可以达到10年或以上，家具维护得好也不容易损坏，偶尔受损也是磕碰导致外部油漆脱落，重新喷漆维修的成本也不高，正常使用寿命可以达到10年；外墙装修、灯箱招牌及消防系统在A公司不变更经营范围及重新装修的情况下，只支付维护费用，不需另外支付费用，按经营期限10年计算，资产负债表日应该只摊销一半成本，客房室内装修装饰投入55万元，平均每间客房的投入55万元÷88间=6250元／间，这种费用的装修水平，只够支付刮腻子、洗手盆、毛巾架、地砖等简单初装修费用1而简单初装修的劣势在于不够豪华，优势在于不容易过时陈旧，与2星级酒店的定位基本吻合，室内装修保守的估算使用寿命还有将近1／3。

由此，可以得这样的结论：A公司之所以出现亏损的局面，直接原因是固定资产的折旧年限与实际固定资产的使用年限不符造成的。

固定资产加速折旧对利润的影响是：彩电床垫等4万元+中央空调等49.65万元×1／2+外装修45万元×1／2+内装修55万元×1／3=69.66万元。

③低值易耗品

酒店住宿行业周转使用的低值易耗品包括被套、床单、枕巾等用品，称之为布草。虽然低值易耗品在资产负债表的存货科目反映，但A公司从事的是酒店住宿行业，持有布草目的是为了维系正常经营活动，因此也可将其划分为投资与筹资业务循环。布草质量的信息也是评价A公司是否具有收购价值的一个重大指标。

资产负债表存货项目期初余额16.72万元，期末余额17.86万元。财务报表附注介绍的：低值易耗品五五摊销核算，本年末报废低值易耗品10万元；商品金额维持1万元左右，由此可以推算出，

期末旧布草价值为：

(存货期初余额16.72万元-商品1万元-本年报废布草10万元)×2

=5.72万元×2＝11.44万元

2009年新购置布草的价值为：

(存货期末余额17.86万元-商品1万元一期末旧布草5.72万元)×2

=11.14万元×2=22.28万元

A公司资产负债日布草总值为11.44万元+22.28万元=33.72万元，使用时间1年以下的新布草占所有布草的比例为66.07％，换言之，A公司布草的质量较高，大部分布草是新的。

A公司布草投资33.72万元，股东投资仅有50万元的情况，再次反映出A公司股东的出资与经营规模不匹配的信息。

从投资与筹资循环的两个重要项目：固定资产和存货可以看出，由于股东出资与A公司资产规模不匹配，造成资产负债率偏高的现象。因此，要了解一家企业，不能简单的看股东投入了多少资金，资产负债率是多少，而应该对维持企业整体运营所需的资金有一个客观评估。

(2)人力资源与工薪循环

在用人方面是否为企业的发展储备了人才，人力资源管理是否成功，也是评价一家企业的重大指标。

A公司资产负债表中“应付工资”项目期初余额1.04万元，期末余额1.04万元，应付工资余额是当月结算发放上月职工工资的反映，期末余额没有出现异常波动，说明A公司没有拖欠职工工资的情况，从工薪管理的角度看，A公司没有出现财务状况恶化的迹象。

财务报表附注中介绍的“公司实行总经理负责制，现任总经理已任职3年多，经营领导班子及员工队伍稳定。”透露A公司在人力资源管理方面关系顺畅，没有遭遇人才瓶颈；“公司年平均住宿收入稳定”的经营管理状况，透露出A公司通过5年的经营，已经建立了相对成熟稳定的营销管理模式，有稳定的客户资源，这种经营积累，不是一家新办公司马上就可以实现的，是A公司的优势。

通过以上两个业务循环的分析，可以看出A公司虽然资产负债表日账面亏损66.15万元，但与实际情况并不相符，实际情况是A公司已经实现盈利，由于A公司开业前5年每年计提的折旧约为30多万元，在保持现有管理模式的状况下，可以预见，A公司下一年度将实现账面盈利约30万元。

财务报表及其分析范文篇3

关键词财务报表财务管理应用

中图分类号：F830.59文献标识码：A

自改革开放以来，我国的经济得到了快速的发展。尤其是在财务报表的精确度以及审计效率都得到了有效地增强。但在很多方面其依旧存在缺陷。在报表内容方面，其具有十分显著的特征。我国财务报告的注释部分与美国相比，其内容还较为单一。因此，采用多种不同的方式对财务报表进行分析十分关键。

1财务报表分析的内容与方法

财务报表分析，就是针对企业中的资产负债表、现金流量表等相关的数据，并与其它的一些补充信息相结合，来对切中的财务状况、经营成果以及相应的现金流量情况进行综合的分析、比较和评价。铜鼓哦财务报表的分析，还可以对企业未来的经营及发展的状况进行一定的评价，为企业的决策者提供一定的管理依据，并为企业提供一个明确的发展方向。

而在进行财务报表分析的过程中，需要使用到很多会计方面的资料，但是整个企业的财务体系是非常大的，而会计资料的内容以及其所反映的范围又非常有限，那么如果要对企业的经营管理状况进行更进一步地了解，就需要在科学的基础上，来对企业中的财务报表进行有效的分析。而一般在企业中，其采用较多的报表分别为现金流量表以及资产负债表。在财务报表中，明确其会计报告的结构体系也十分重要，下图为其会计与报告概念结构图：

2财务报表分析在企业财务管理中的应用

2.1制定明确的财务包边分析目标

在进行财务报表的目标分析中，其需要对现金流量表进行相应的财务数据分析。从整个期末现金等价物的余额表中我们能够看到其资金周转的具体动向。

在进行财务管理的过程中，需要制定一个比较明确的工作计划，这也是进行财务报表分析的第一步。而在进行工作计划的制定的时候，需要根据分析目标的差异性，来对企业报表进行不同方向的分析，一般的财务报表分析可以分为三种类型：

（1）全面分析。就是对企业中的全部的财务指标，来进行一个全面、综合的分析，并进行异性的比较，从整体的层面上，来对企业的财务状况进行清晰的了解，并对企业的经营决策进行一定的调整，使企业的发展方向能够更加明确。

（2）偿债能力分析。作为的偿债能力分析，就是在企业中，相关的债权人需要对企业的财务报表进行相应的分析，并对其中的资本结构、资金流动方向、资金负债等情况进行充分而全面的了解，与此同时，企业债权人还可以对其在进行生产经营的过程中，所产生的一些财务问题进行有效的分析，并对其中的负债情况以及企业风险进行有效评估，以对企业的贷款需求进行正确判断。

（3）发展情况及盈利情况分析。这一方面的分析，主要是由企业内部现有的投资人以及相关的一些投资人员，对公司内部的财务报表进行一定的分析，并对企业中的财务整体状况进行充分了解，并以这些数据作为进行投资的主要参考依据。

2.2财务资料的收集

在进行应用企业财务报表分析的过程中，一定要做好相应的准备工作，尤其是在收集资料这一方面的工作，一定要进行特别的重视。在相关的财务资料中，就对其资料的完整性、真实性、详实度进行了非常明确的规定，在进行资料收集的过程中，一定要根据分析的目的来进行相应的收集，否则很容易影响财务报表分析的结果。通常情况下，分析的目的不同，资料收集的方向也就会不同，而财务报表的主体也会有所不同，那么在这种情况下，所需要的信息种类、数量等也会有所不同。如果说要对企业的经营。负债等财务状况进行全面清晰的了解，可以通过比率分析的方法，来对企业资产的流动比率、负债结构等进行合理而有效的分析；但是如果相对企业内部的财务状况进行更加详细地了解，就需要对企业中各个方面的营状况以及其利润率等信息资料进行全面的收集，并进行一定的分析。除此之外，企业经营项目的资料信息，以及企业在社会上地位、公众的形象，也都会从一定程度上反映出企业的经营状况，在进行资料收集的过程中，这一方面的资料很容易被忽视，由此可见，企业应对其予以足够的重视。

3结语

财务报表在财务管理中的应用十分重要，其能够使得财务管理的效率得到全面性的提高。在整体的管理过程中，其需要采用多种不同的形式对财务数据进行明确性的分析。与此同时，其还要结合目标群体的变化，对财务资料进行全面的收集。最终使得财务报表管理的精确度得到全面性的提升。

参考文献

[1]高兴芳.财务报表分析在企业财务管理中的应用[J].财经界（学术版），2015（17）：225.